2013年注会《会计》考点预习讲义：第二章考点四_第2页

　　(3)20×6年12月31日，确认减值损失10 000 000元：

　　借：资产减值损失　　　　　　　　　 10 000 000

　　贷：贷款损失准备　　　　　　　　　 10 000 000

　　借：贷款——已减值　　　　　　　　100 000 000

　　贷：贷款——本金　　　　　　　　　100 000 000

　　此时，贷款的摊余成本=100 000 000-10 000 000=90 000 000(元)

　　(4)20×7年3月31日，确认从客户收到利息1 000 000元：

　　借：存放中央银行款项(或吸收存款)　1 000 000

　　贷：贷款——已减值　　　　　　　　　1 000 000

　　按实际利率法以摊余成本为基础应确认的利息收入=90 000 000×10%/4

　　=2 250 000(元)

　　借：贷款损失准备　　　　　　　　　　2 250 000

　　贷：利息收入　　　　　　　　　　　　2 250 000

　　此时贷款的摊余成本=90 000 000-1 000 000+2 250 000=91 250 000(元)

　　(5)20×7年4月1日，收到抵债资产：

　　借：抵债资产　　　　　　　　　　　 85 000 000

　　营业外支出　　　　　　　　　　　6 450 000

　　贷款损失准备　　　　　　　　　　7 750 000

　　贷：贷款——已减值　　　　　　　　 99 000 000

　　应交税费　　　　　　　　　　　　　200 000

　　(6)20×7年6月30日，从租户处收到上述房地产的租金800 000元：

　　借：存放中央银行款项　　　　　　　　　800 000

　　贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　800 000

　　确认抵债资产跌价准备=85 000 000-84 000 000=1 000 000(元)

　　借：资产减值损失　　　　　　　　　　1 000 000

　　贷：抵债资产跌价准备　　　　　　　　1 000 000

　　(7)20×7年12月31日，确认抵债资产租金等：

　　借：存放中央银行款项　　　　　　　　1 600 000

　　贷：其他业务收入　　　　　　　　　　1 600 000

　　确认发生的维修费用200 000元：

　　借：其他业务成本　　　　　　　　　　　200 000

　　贷：存放中央银行款项等　　　　　　　　200 000

　　确认抵债资产跌价准备=84 000 000-83 000 000=1 000 000(元)

　　借：资产减值损失　　　　　　　　　　1 000 000

　　贷：抵债资产跌价准备　　　　　　　　1 000 000

　　(8)20×8年1月1日，确认抵债资产处理：

　　借：存放中央银行款项　　　　　　　 83 000 000

　　抵债资产跌价准备　　　　　　　　2 000 000

　　营业外支出　　　　　　　　　　　1 500 000

　　贷：抵债资产　　　　　　　　　　　 85 000 000

　　应交税费　　　　　　　　　　　　1 500 000