注册会计师2014年审计模拟题10_第7页

12.

【正确答案】：ABCD

【答案解析】：会计师事务所业务质量控制准则的规定，除了上述四项，还需要考虑的主要事项包括：客户主要股东、关键管理人员、关联方及治理层的身份和商业信誉；客户是否过分考虑将会计师事务所的收费维持在尽可能低的水平；客户可能涉嫌洗钱或其他刑事犯罪行为的迹象。

【该题针对“对业务质量承担的领导责任和职业道德规范”知识点进行考核】

13.

【正确答案】：ACD

【答案解析】：此时注册会计师应该要求其停止这种行为，并考虑采取其他必要的措施，包括将不恰当使用注册会计师姓名这一情况告知所有已知的使用者或征询法律意见。

【该题针对“鉴证报告”知识点进行考核】

14.

【正确答案】：ABCD

【答案解析】：对于任何类型的鉴证业务，如果存在下列情形，且注册会计师根据职业判断认为其

影响是重大的或可能是重大的，注册会计师不能出具无保留结论的报告。这些情形包括：（1）工作范围受到限制；（2）责任方认定未在所有重大方面做出公允表达；（3）鉴证对象信息存在重大错报；（4）标准或鉴证对象不适当；在某些情况下，注册会计师应当考虑解除业务约定。

【该题针对“鉴证报告”知识点进行考核】

15.

【正确答案】：ABCD

【该题针对“鉴证报告”知识点进行考核】

16.

【正确答案】：BC

【答案解析】：财务报表审计业务是一项合理保证的鉴证业务，审阅业务才是有限保证的，在审阅业务中，注册会计师主要通过询问和分析程序来获取充分、适当的证据，所以选项BC错误。无论是合理保证还是有限保证的鉴证业务，如果注意到某事项可能导致对鉴证对象信息是否需要作出重大修改产生疑问，注册会计师均应当执行其他足够的程序，追踪这一事项，以支持鉴证结论。

【该题针对“证据”知识点进行考核】

17.

【正确答案】：ACD

【答案解析】：根据审计风险模型，审计风险＝重大错报风险×检查风险，这里的重大错报风险是指认定层次的重大错报风险，认定层次的重大错报风险又可以分为控制风险和固有风险。

【该题针对“证据”知识点进行考核】

18.

【正确答案】：ABC

【答案解析】：当鉴证对象为企业内部控制过程时，它的特征就是期间的，而不是时点的，选项D不正确。

【该题针对“鉴证对象和标准”知识点进行考核】

19.

【正确答案】：AB

【该题针对“鉴证对象和标准”知识点进行考核】

20.

【正确答案】：ACD

【答案解析】：（1）当鉴证对象为财务业绩或状况时（如历史或预测的财务状况、经营成果和现金流量），鉴证对象信息是财务报表；（2）当鉴证对象为非财务业绩或状况时（如企业的运营情况），鉴证对象信息可能是反映效率或效果的关键指标；（3）当鉴证对象为物理特征时（如设备的生产能力），鉴证对象信息可能是有关鉴证对象物理特征的说明文件；（4）当鉴证对象为某种系统和过程时（如企业的内部控制或信息技术系统），鉴证对象信息可能是关于其有效性的认定。

【该题针对“鉴证对象和标准”知识点进行考核】