注册会计师2014年审计模拟题4_第6页

二．多项选择题

1.

【答案】ABC

【解析】在遇到违反独立性的情形时，注册会计师可以采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。

2.

【答案】BCD

【解析】如果会计师事务所转让某一部分，虽然该部分不再与其有关联，但转让协议可能规定，允许该部分在一定期间内继续使用其名称或名称中的要素，这种情况下不构成网络，所以选项B不属于网络事务所。如果一个实体与其他实体仅以联合方式应邀提供专业服务，虽然构成联合体，但不形成网络，所以选项C不属于网络事务所。如果会计师事务所与某一实体以联合方式提供服务或研发产品，虽然构成联合体，但不形成网络，所以选项D不属于网络事务所。

3.

【答案】BC

【解析】在下列情形中，共享的资源被视为不重要：

（1）共享的资源仅限于共同的审计手册或审计方法；

（2）共享培训资源，而并不交流人员、客户信息或市场信息；

（3）没有一个共有的技术部门。

4.

【答案】ABCD

【解析】公众利益实体包括上市公司和拥有数量众多且分步广泛的利益相关者的实体。

5.

【答案】BCD

【解析】关联实体是指与客户存在下列任一关系的实体：

（1）能够对客户施加直接或间接控制的实体，并且客户对该实体重要；

（2）在客户内拥有直接经济利益的实体，并且该实体对客户具有重大影响，在客户内的利益对该实体重要；

（3）受到客户直接或间接控制的实体；

（4）客户（或受到客户直接或间接控制的实体）拥有其直接经济利益的实体，并且客户能够对该实体施加重大影响，在实体内的经济利益对客户（或受到客户直接或间接控制的实体）重要；

（5）与客户处于同一控制下的实体（即“姐妹实体”），并且该姐妹实体和客户对其控制方均重要。

6.

【答案】ABD

7.

【答案】ACD

【解析】选项B应当是由其他会计师事务所再次执行项目质量控制复核。

8.

【答案】CD

【解析】审计项目组成员或其主要近亲属从银行或类似金融机构等审计客户取得贷款，或由审计客户提供贷款担保，如果按照正常的程序、条款和条件取得贷款或担保，则不会对独立性产生不利影响。

9.

【答案】BCD

【解析】会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属与审计客户或其高级管理人员之间，由于商务关系或共同的经济利益而存在密切的商业关系，可能因自身利益或外在压力产生严重的不利影响。会计师事务所不得介入此类商业关系；如果存在此类商业关系，应当予以终止。如果此类商业关系涉及审计项目组成员，会计师事务所应当将该成员调离审计项目组。