2014年注册会计师审计第五章练习及答案_第7页

　　1、

　　【正确答案】AD

　　【答案解析】在财务报表审计业务中，注册会计师通过实施风险评估程序、控制测试（必要时或决定测试时）和实质性程序，才能获取充分、适当的审计证据，得出合理的审计结论，作为形成审计意见的基础。

　　2、

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】上述选项均可能导致审计的固有局限性。

　　3、

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】以上选项均正确。

　　4、

　　【正确答案】ACD

　　【答案解析】保持职业怀疑态度并不等于完全不相信获取的审计证据。

　　5、

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】以上均是管理层对编制财务报表应负的责任。

　　6、

　　【正确答案】ACD

　　【答案解析】财务报表中如果含有错报，管理层和治理层应承担完全责任。

　　7、

　　【正确答案】BD

　　【答案解析】选项A属于与期末账户余额相关的认定；选项C属于与交易和事项相关的认定；选项D，在三类认定中都有。

　　8、

　　【正确答案】BD

　　【答案解析】选项A，保证财务报表不存在重大错报是被审计单位管理层和治理层的责任，财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任；选项C，注册会计师应合理保证已审财务报表不存在重大错报，如果按照审计准则的要求执行审计业务，未发现甲公司财务报表的重大错报，无需承担相应责任。

　　9、

　　【正确答案】BC

　　【答案解析】选项AD属于不合理的原因。

　　10、

　　【正确答案】ACD

　　【答案解析】由于审计的固有限制，即使按照审计准则的规定适当地计划和执行审计工作，也不可避免地存在财务报表的某些重大错报可能未被发现的风险。

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　　【正确答案】CD

　　【答案解析】审计的固有限制源于财务报告的性质、审计程序的性质和在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要。对某些认定或审计事项而言，固有限制对注册会计师发现重大错报能力的潜在影响尤为重要，例如串通舞弊。选项AB均不正确。

　　12、

　　【正确答案】BC

　　【答案解析】选项A主要涉及截止目标；选项D主要涉及到存货的权利和义务目标。

　　13、

　　【正确答案】ACD

　　【答案解析】选项ACD均能实现的目标是完整性，而不是发生目标。

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　　【正确答案】ABD

　　【答案解析】由于在12月末供应商尚未办理转账，所以向银行函证12月末的银行存款余额是无效的。