2014年注册会计师审计第四章练习及答案_第4页

　　2、

　　【正确答案】A

　　【答案解析】在这种情形下的防范措施恰当的有：（1）将拥有经济利益的审计项目组成员调离审计项目组；（2）由审计项目组以外的注册会计师复核该成员已执行的工作。

　　3、

　　【正确答案】A

　　【答案解析】注册会计师个人的正常存款，不会影响其独立性。

　　4、

　　【正确答案】B

　　【答案解析】会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属向审计客户提供贷款或为其提供担保，将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。

　　5、

　　【正确答案】D

　　【答案解析】提供会计调整分录的建议属于沟通审计相关事项，不对独立性产生影响，选项A不正确；审计客户要求会计师事务所提供特定技术支持，如果会计师事务所不承担审计客户的管理层职责，通常不会对独立性产生不利影响，选项B不正确；选项C属于向非审计客户提供日常性和机械性的工作，不对独立性产生影响；为审计客户提供内部审计服务，会对独立性产生不利影响，选项D正确。

　　6、

　　【正确答案】D

　　【答案解析】本题考核的是为审计客户提供非鉴证服务。

　　选项A，如果审计客户要求会计师事务所提供评估服务，以帮助其履行纳税申报义务或满足税务筹划目的，并且评估的结果不对财务报表产生直接影响，则通常不对独立性产生不利影响；选项B，如果评估服务对会计师事务所发表意见的财务报表具有重大影响，且评估涉及高度的主观性，没有防范措施可以将自我评价不利影响降至可接受水平；选项C，在审计客户属于公众利益实体的情况下，如果评估服务单独或累积起来对会计师事务所发表意见的财务报表具有重大影响，则会计师事务所不应向其审计客户提供评估服务。

　　7、

　　【正确答案】D

　　【答案解析】选项D这种情况，此时将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降至可接受水平。

　　8、

　　【正确答案】B

　　【答案解析】选项B的情形下，只要防范措施适当，仍是可以承接的。

　　9、

　　【正确答案】B

　　【答案解析】关键审计合伙人在审计客户成为公众利益实体之前为该客户服务了四年或更长的时间，在该客户成为公众利益实体之后，该合伙人还可以继续服务两年。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】BD

　　【答案解析】如果审计项目组成员的主要近亲属是审计客户的董事、高级管理人员或特定员工，或者在业务期间或财务报表涵盖的期间曾担任上述职务，只有把该成员调离审计项目组，才能将对独立性的不利影响降低至可接受的水平。