2013年注册会计师考试《审计》课后练习题及答案第十八章_第2页

　　A．管理层在提供审计所需要信息时出现严重拖延 
　　B．管理层对审计工作施加限制
　　C．审计项目组修改审计时间预算
　　D．注册会计师为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期
　　【答案】C
　　【解析】选项C不恰当。根据《与治理层沟．通的审计准则》，注册会计师在审计工作中遇到的重大困难的沟通事项包括：(1)管理层在提供审计所需信息时出现严重拖延(选项A)；(2)不合理地要求缩短完成审计工作的时间；(3)为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期(选项D)；(4)无法获取预期的信息；(5)管理层对注册会计师施加的限制(选项B)；(6)管理层不愿按照要求对持续经营能力做出评估，或不愿延长评估期间。
　　(3)在确定与管理层沟通的事项时，下列各项中，A注册会计师通常认为不宜沟通的是( )。
　　A．甲公司所在行业的环境发生重大变化
　　B．可能影响重大错报风险的经营计划和战略C．管理层对造成内部控制缺陷的实际原因的了解
　　D．管理层的胜任能力 
　　【答案】D 
　　【解析】选项D不恰当。根据《与治理层沟通的审计准则》，注册会计师不适合与管理层沟通的事项包括管理层的胜任能力和诚信问题。
　　(4)在确定与治理层沟通的事项时，下列各项中，A注册会计师通常认为不宜沟通的是( )。
　　A．甲公司对财务报表产生重大影响的战略决策
　　B．甲公司管理层不愿延长对持续经营能力的评估期间
　　C．注册会计师发现管理层的舞弊行为
　　D．注册会计师实施的具体审计程序的性质 
　　【答案】D 
　　【解析】选项D不恰当。根据《与治理层沟通的审计准则》，注册会计师就计划的审计范围和时间安排直接与治理层作简要沟通。如果注册会计师就审计范围和时间安排作过于全面、具体的沟通，就可能导致审计程序易于被治理层，尤其是承担管理责任的治理层事先预见，从而损害审计工作的有效性。
　　【3·多选题】A注册会计师负责审计甲公司2012年度财务报表。在考虑与治理层沟通时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。(根据2009年新制度考题修订)(1)在确定与甲公司治理结构中的哪些适当人员沟通时，下列做法中正确的有( )。
　　A．如果甲公司设有审计委员会或监事会，应当着重与审计委员会或监事会沟通
　　B．如果甲公司是集团的组成部分，沟通的对象除了包括甲公司的治理层，还可能包括集团治理层
　　C．在与甲公司治理层沟通前，不应先与甲公司内部审计人员沟通