备考注册会计师考试《审计》模拟题(第一套)_第10页

二、多项选择题 
1．ABD
【解析】详细了解被审计单位及其环境是在审计开始后，实施风险评估程序时进行的，不属于计划审计工作前需要开展的初步业务活动的内容。 
Z．ACD
【解析】选项A属于被审计单位的具体情况，是在接受委托后应了解的内容，不属于在签订业务约定书之前注册会计师应做的工作；选项CD均违反了职业道德的相关规定。 
3．ABCD
【解析】选项ABCD均属于总体审计策略中应当考虑的事项。对于这个内容考生应当进行适当记忆。 
4．ABD
【解析】具体审计计划应当包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和其他审计程序。选项C，确定审计范围是总体审计策略中包含的内容。 
5．ABCD
6．ABD
【解析】对资产、负债类账户而言，由于是时点账户，其年末余额并不来自于各月月末余额，因此实质性分析程序的内容一般不包括本期各月月末余额的比较。 
7．ABD 
【解析】在终结审计前，如果通过分析程序发现未识别出的重大错报风险，注册会计师一般不会考虑解除业务约定，而是考虑修改审计计划、追加审计程序来降低审计风险。 
8．ABD
【解析】内部控制的人工成分在处理涉及主观判断的状况或交易事项时比自动化成分更为适当，所以选项C不正确。 
9．ABCD
【解析】注册会计师应当考虑的因素包括：(1)重要性；(2)相关风险的重要程度；(3)被审计单位的规模；(4)被审计单位业务的性质，包括组织结构和所有权特征；(5)被审计单位经营的多样性和复杂性；(6)适用的法律法规；(7)内部控制的情况和适用的要素；(8)作为内部控制组成部分的系统(包括使用服务机构)的性质和复杂性；(9)一项特定控制(单独或连同其他控制)是否以及如何防止或发现并纠止重大错报。 
10．CD 
【解析】内部控制实现目标的可能性受其固有限制的影响。这些限制包括：(1)在决策时人为判断可能出现错误和因人为失误而导致内部控制失效。(2)控制可能由于两个或更多的人员串通或管理层不当地凌驾于内部控制之上而被规避。其他两个选项虽然也会影响内部控制的效果，但并非内部控制的固有局限性。 
11．ACD
【解析】不应当仅仅利用被审计单位的账簿记录确认该材料的账面价值，应当实施函证、监盘或是利用其他注册会计师的工作，故选项B不正确。 
12．ABCD
【解析】以上四个选项均是注册会计师编制存货监盘计划时应考虑的事项。 
13．BCD
【解析】选项A，注册会计师观察管理层制订的盘点程序(如对盘点时及其前后的存货移动的控制程序)的执行情况，有助于注册会计师获取有关管理层指令和程序是否得到适当设计和执行的审计证据。 
14 ACD
【解析】如果注册会计师通过检查发现了一些差异，注册会计师一方面应当查明原因，另一方面应当考虑错误的潜在范围和重大程度，在可能的情况下扩大检查的范围，在差异重大的情况下还可能要求被审计单位重新盘点。题目中所描述的情况，还不足以使其要求l公司重新盘点。 
15．ABC
【解析】改变实质性程序的时间，在期末或者接近期末实施实质性程序属于针对舞弊导致的认定层次重大错报风险的应对措施，因此选项D不正确。 
16．AD
【解析】选项8属于舞弊风险因素中的“机会”；选项C属于舞弊风险因素中的“借口”因素。 
17．BCD
【解析】对于存放地点比较分散的存货，比较好的针对性措施是在同一天对所有存放地点实施存货监盘，而不是在不同的日期进行监盘，因此选项A不正确。 
18．ABC
【解析】追溯复核与以前年度财务报表反映的重大会计估计相关的管理层判断和假设目的是“复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险”，与题目的要求不同。因此选项D不正确。 
19．ABD
【解析】选项c属于第二类期后事项。20．ACD
【解析】选项8属于对或有事项的询问内容，而不是向被审计单位管理层询问的期后事项的内容。