2015年注会审计知识点：LV3了解控制环境

　　知识点：LV3了解控制环境

　　在审计业务承接阶段，注册会计师就需要对控制环境作出初步了解和评价。

　　财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境。控制环境本身并不能防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报。控制环境与报表层次重大错报风险相关。

　　在评价控制环境的设计时，注册会计师应当考虑构成控制环境的下列因素：

　　1.对诚信和道德价值观念的沟通与落实；

　　2.对胜任能力的重视；

　　3.治理层的参与程度；

　　4.管理层的理念和经营风格；

　　5.组织结构及职权与责任的分配；

　　6.人力资源政策与实务。