2015年注会审计知识点：LV2识别和评估重大错报风险

　　知识点：LV2识别和评估重大错报风险

　　1.识别和评估重大错报风险的审计程序

　　（1）风险评估。在了解被审计单位及其环境。

　　（包括与风险相关的控制）的整个过程中，结合对财务报表中各类交易、账户余额和披露的考虑，识别风险。

　　（2）识别报表层次错报。评估识别出的风险，并评价其是否更广泛地与财务报表整体相关，进而潜在地影响多项认定。

　　（3）识别认定层次错报。结合对拟测试的相关控制的考虑，将识别出的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系。

　　（4）评估重大性和可能性。考虑发生错报的可能性（包括发生多项错报的可能性），以及潜在错报的重大程度是否足以导致重大错报。

　　【注】注册会计师应当根据风险评估结果，确定实施进一步审计程序的性质、时间安排和范围。

　　2.识别两个层次的重大错报风险

　　在对重大错报风险进行识别和评估后，注册会计师应当确定，识别的重大错报风险是与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相关，还是与财务报表整体广泛相关，进而影响多项认定。

　　（1）“控制环境”对评估“财务报表层次”重大错报风险的影响

　　财务报表层次的重大错报风险与财务报表整体广泛相关，进而影响多项认定，注册会计师应当采取“总体应对措施”。财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境。

　　（2）“控制活动”对评估“认定层次”重大错报风险的影响

　　认定层次重大错报风险与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相关，在评估重大错报风险时，注册会计师应当将所了解的控制与特定认定相联系。