2013年注册会计师考试《审计》知识点分享：企业中的不相容职位_第3页

　　七、筹资与投资业务中的不相容职务 总原则：（1）筹资与投资业务中的业务经办、授权批准和会计记录互为不相容职务，应予以分离。

　　（2）筹资与投资业务明细账与总账的登记职务应予分离。

　　（3）筹资与投资业务中的记账、保管、核对职务均为不相容职务，应相互分离。

　　具体内容又可以分为筹资业务和投资业务两个方面。筹资业务中的不相容职务通常包括：

　　（1）筹资计划编制人与审批人应适当分离，以利于审批人从独立的立场来评判计划的优劣。

　　（2）经办人员不能接触会计记录，通常由独立的机构代理发行债券和股票。

　　（3）会计记录人员同负责收、付款的人员相分离，有条件的应聘请独立的机构负责支付业务。

　　（4）证券保管人员同会计人员分离。

　　投资业务中的不相容职务一般包括：

　　（1）对外投资预算的编制与审批。

　　（2）对外投资项目的分析论证与评估。

　　（3）对外投资的决策与执行。

　　（4）对外投资处置的审批与执行。

　　（5）对外投资业务的执行与相关会计记录。