注册会计师审计知识点分享：与治理层沟通的事项

　　注册会计师应当与治理层沟通注册会计师与财务报表审计相关的责任，包括：

　　①注册会计师对管理层在治理层监督下编制的财务报表形成和发表意见

　　②财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任

　　（2）计划的审计范围和时间安排

　　①注册会计师拟如何应对由于舞弊或错误导致的特别风险

　　②注册会计师对于审计相关的内部控制采取的方案

　　③审计中对重要性概念的应用

　　（3）审计中发现的重大问题

　　①注册会计师对被审计单位会计实物（包括会计政策、会计估计和财务报表披露）重大方面的质量的看法。

　　②审计工作中遇到的重大困难

　　③已与管理层讨论或书面沟通的审计中出现的重大事项，以及注册会计师要求提供的书面声明，除非治理层全部人员参与管理被审计单位

　　④审计中出现的、根据职业判断认为对监督财务报告过程重大的其他事项

　　（4）注册会计师的独立性

　　①对独立性的不利影响

　　②法律法规和职业规范规定的方法措施、被审计单位采取的防范措施以及会计师事务所内部自身的防范措施

　　如果被审计单位是上市实体，注册会计师还应与治理层沟通下列内容：

　　①就审计项目组成员、会计师事务所其他相关人员以及会计师事务所和网络事务所按照相关职业道德要求保持了独立性做出声明。

　　②根据职业判断，注册会计师认为会计师事务所、网络事务所与被审计单位之间存在可能影响独立性的所以关系和其他事项，包括会计师事务所和网络事务所所在财务报表涵盖期间为被审计单位和受被审计单位控制的组成部分提供审计、非审计服务的收费总额。

　　③为消除独立性的不利影响或将其降至可接受的水平，已经采取的相关防范措施。

　　（5）补充事项

　　①识别和沟通这类事项对于审计目的（旨在对财务报表形成意见）而言，只是附带的

　　②除对财务报表形成审计意见所需实施的审计程序外，没有专门针对这些事项实施其他程序

　　③没有实施其他程序来确定是否存在其他的同类事项。