2013年注会《审计》讲义及习题：审计目标_第2页

【重要知识点】：审计工作前提
　　(一)管理层、治理层对财务报表的责任
　　1.管理层是指对被审计单位经营活动的执行负有经营管理责任的人员。
　　2.治理层是指对被审计单位战略方向以及管理层履行经营管理责任负有监督责任的人员或组织。
　　3.管理层对财务报表的责任(掌握观点)
　　根据《会计法》和《公司法》的规定，在治理层的监督下，管理层作为会计工作的行为人，对编制财务报表负有直接责任。
　　4.治理层对财务报表的责任(掌握观点)
　　现代公司治理结构要求治理层对管理层编制财务报表的过程实施有效的监督。
　　(二)执行审计工作前提
　　1.基本观点
　　财务报表是由被审计单位管理层在治理层的监督下编制的。管理层和治理层(如适用)认可与财务报表相关的责任，是注册会计师执行审计工作的前提，构成注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作的基础。
　　2.执行审计工作前提(重点掌握)
　　执行审计工作的前提是指管理层和治理层认可并理解其应当承担下列责任，这些责任构成注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作的基础，包括：
　　(1)按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映(如适用);
　　(2)设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报;
　　(3)向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息(如记录、文件和其他事项)，向注册会计师提供审计所需的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。