2015年《经济法基础》精讲班讲义:营业税税目

营业税税目

（一）交通运输业
1、包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运。
2、对远洋运输企业从事程租、期租业务和航空运输企业从事湿租业务取得的收入，按此税目。
比较：对远洋运输企业从事光租和航空运输企业从事干租业务取得的收入，按“服务业”税目缴纳营业税。
（二）建筑业
1、包括建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业。
2、自建行为：自建自用建筑物，其自建行为不是建筑业税目的征税范围。出租或投资入股的自建建筑物，也不是建筑业的征税范围。
提示：单位或者个人自己新建建筑物后销售，其所发生的自建行为，视同发生应税行为也缴纳营业税。
（三）金融保险业
1、金融业：包括贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业和其他金融业务。
提示：下列金融业务不征收营业税：
（1）非金融机构和个人买卖外汇、有价证券或期货；
（2）金融企业存款或购入金融商品行为，以及金银买卖业务；
（3）外国银行分行改制过程中发生的向其改制后的外商独资银行（或其分行）转让企业产权和股权的行为；
（4）人民银行对金融机构的贷款业务；
注意：人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务应当征收营业税。
（5）金融机构往来业务；
（6）金融机构的出纳长款收入。
【历年考题】根据营业税法律制度的规定，下列金融业务中，应征收营业税的是（　）。（2010年）
A.金融机构往来业务
B.人民银行对金融机构的贷款业务
C.金融机构买卖金银业务
D.人民银行委托金融机构的贷款业务
答案：D
解析：选项A、B、C均不征收营业税；人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务应征收营业税。
2、保险业：是指将通过契约形式集中起来的资金，用以补偿被保险人的经济利益的业务。
提示：下列保险业务不征收营业税：
（1）保险企业取得的追偿款不征收营业税；
（2）保险公司的摊回分保费用不征收营业税。
【历年考题】保险公司取得的摊回分保费用应当征收营业税。（　）（2010年）
答案：×
解析：保险公司摊回分保费用不征收营业税。
（四）邮电通信业
邮电通信业包括邮政、电信及与邮政、电信相关的业务。单位和个人从事快递业务按此税目征收营业税。
1、具体范围：如邮政业务，包括经营各种信函、包裹、汇兑、邮票发行、集邮和邮件运输、报刊发行等邮政业务活动；
2、销售邮务物品（如信封、信纸、汇款单、邮件包装用品等），缴纳营业税，而非增值税；
3、在提供电信业务的同时附带销售专用和通用的电信物品（如电报纸、电话号码簿、电报签收簿、电信器材、电话机等），缴纳营业税，而非增值税。