2014年初级会计师经济法重点讲义：个人所得税概念及纳税人

　　一、个人所得税概述

　　是对个人(即自然人)的劳务和非劳务所得征收的一种税。

　　我国个人所得税的特点：

　　(一)实行分类征收

　　(二)累进税率与比例税率并用

　　(三)费用扣除额较宽

　　(四)计算简便

　　(五)采取课源制和申报制两种征纳方法

　　二、个人所得税纳税人和扣缴义务人

　　一、纳税义务人

　　个人所得税以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。

　　(一)居民纳税人和非居民纳税人划分：

　　1.居民纳税人——就来源于中国境内和境外的全部所得征税。

　　判定标准：

　　(1)在中国境内有住所的个人;

　　(2)在中国境内无住所，而在中国境内居住满一年(一个纳税年度)的个人。

　　2.非居民纳税人——仅就其来源于中国境内的所得，在我国纳税。

　　判定标准：

　　(1)在中国境内无住所且不居住的个人;

　　(2)在中国境内无住所且居住不满一年(一个纳税年度)的个人。

　　【提示1】在居住期间内临时离境的，即在一个纳税年度中一次离境不超过30日或者多次离境累计不超过90日的，不扣减日数，连续计算。

　　【提示2】我国税法规定的住所标准和居住时间标准，是判定居民身份的两个要件，只要符合或达到其中任何一个条件，就可以被认定为居民纳税人。

　　(二)关于在中国境内无住所人员的纳税人身份判定(了解)

　　【特别注意】在中国境内无住所，但在中国境内居住超过五年的个人，从第六年起的以后年度中，凡在境内居住满一年的，就来源于中国境内外的全部所得缴纳个人所得税。

　　二、扣缴义务人——支付个人应税所得的单位或者个人。

　　扣缴义务人在向纳税人支付各项应纳税所得(个体工商户的生产、经营所得除外 )时，必须履行代扣代缴税款的义务。