2014年初级会计师经济法重点讲义：城市维护建设税

　　(一)概念及特点

　　城市维护建设税是对从事工商经营，并实际缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种税。

　　城市维护建设税属于特定目的税，具有以下两个显著特点：

　　1.税款专款专用

　　2.属于附加税

　　(二)城市维护建设税的纳税人

　　城市维护建设税的纳税人，是指实际缴纳“三税”的单位和个人。

　　【特别关注】自2010年12月起，外商投资企业和外国企业开始缴纳城市维护建设税。

　　(三)城市维护建设税税率

　　城市维护建设税实行差别比例税率。根据纳税人所在地区，共分三档：

　　市区：7%;县城、镇：5%;不在市区、县城、镇的：1%。

　　(1)由受托方代征、代扣增值税、消费税、营业税的单位和个人，其代征、代扣的城市维护建设税适用“受托方所在地”的税率。

　　(2)流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳“三税”的，其城市维护建设税的缴纳按经营地适用税率执行。

　　(四)城市维护建设税的计税依据

　　城市维护建设税的计税依据，是纳税人实际缴纳的“三税”税额。

　　【提示1】纳税人因违反“三税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城市维护建设税的计税依据。

　　【提示2】纳税人在被查补“三税”和被处以罚款时，应同时对其城市维护建设税进行补税、征收滞纳金和罚款。

　　【提示3】“三税”要免征或减征，城市维护建设税同时减免。

　　【提示4】对出口产品不退还已缴纳的城市维护建设税，对进口货物不征收城建税。

　　(五)城市维护建设税应纳税额的计算

　　城市维护建设税应纳税额的计算比较简单，计税方法基本上与“三税”一致，其计算公式为：

　　应纳税额=(实际缴纳增值税+消费税+营业税税额)×适用税率

　　(六)城市维护建设税的征免规定

　　1.对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。

　　2.海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税。

　　3.对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税，一律不予退(返)还。

　　(七)城市维护建设税的纳税义务发生时间、纳税地点、纳税期限——基本上与“三税”一致。

　　【关注1】代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，同时也是城市维护建设税的代扣代缴、代收代缴义务人，其纳税地点为代扣代收地。

　　【关注2】对流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，应随同“三税”在经营地缴纳。