会计职称《初级经济法基础》备考讲义9

个人所得税的征税对象和税目　
　　一、征税对象
　　个人所得税的征税对象是个人取得的应税所得，共11项。
　　居民纳税义务人应就来源于中国境内和境外的全部所得征税；非居民纳税义务人则只就来源于中国境内所得部分征税，境外所得部分不属于我国征税范围。

　　二、所得来源的确定
　　所得来源地与所得支付地是不同的两个概念，有时两者是一致的，有时是不同的。
　　我国个人所得税依据所得来源地判断经济活动的实质，征收个人所得税。
　　【考题·多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列关于个人所得来源地的判断中，正确的有（　）。（2010年）
　　A.特许权使用费所得，以特许权的使用地作为所得来源地
　　B.生产、经营所得、以生产、经营活动实现地作为所得来源地
　　C.财产租赁所得，以被租赁财产的使用地作为所得来源地考试站(www.examzz.com)
　　D.工资、薪金所得，以纳税人居住地作为所得来源地

　　『正确答案』ABC
　　『答案解析』本题考核个人所得来源地的规定。工资、薪金所得，以纳税义务人任职、受雇的公司、企业、事业单位、机关、团体、部队、学校等单位的所在地为所得来源地。所以选项D的表述不正确。 
　　三、税目
　　按应纳税所得的来源划分，现行个人所得税的应税项目，可以分为11个应税项目。
　　（一）工资、薪金所得 
　　工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
　　不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不予征收个人所得税的项目包括：
　　1.独生子女补贴；
　　2.执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴；
　　3.托儿补助费；
　　4.差旅费津贴、误餐补助。
　　【其他规定】
　　（1）企业减员增效和行政、事业单位、社会团体在机构改革过程中实行内部退养的人员，在办理内部退养手续后从原任单位取得的一次性收入；

　　（2）个人在办理内部退养手续后至法定退休年龄之间重新就业取得的“工资、薪金所得”；
　　（3）退休人员再任职取得的收入；
　　（4）公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。
　　（二）个体工商户的经营所得
　　“个人独资企业”、“合伙企业”比照个体工商户的生产、经营所得项目征税。
　　【解析1】个人独资企业和合伙企业缴纳个人所得税，而不缴纳企业所得税。
　　【解析2】个人独资企业以投资者为纳税人，合伙企业以每一个合伙人为纳税人。