2010年中级会计职称考试《经济法》试题答案及解析_第9页

　　18.根据企业所得税法律制度的规定，企业缴纳的下列税金中，不得在计算企业应纳税所得额时扣除的是（　）。

　　A.增值税 B.消费税

　　C.营业税 D.房产税

　　【参考答案】A

　　【答案解析】本题考核企业所得税税前扣除的税金。准予企业所得税前扣除的是“增值税以外”的各项税金及其附加。

　　【试题点评】本题主要考核企业所得税法律制度的“可以税前扣除的税金”知识点。该知识点在2010年“梦想成真”系列辅导丛书之《应试指南·中级经济法》258页第10题、《经典题解·中级经济法》270页第例题2单选题中均有所体现，同时，在中华会计网校2010年《中级经济法》基础班、习题班练习中心中均有所涉及，另外，在网校李玉华老师和游文丽老师考前串讲班中均重点提及。

　　19.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于不同方式下销售商品收入金额确定的表述中，正确的是（　）。

　　A.采用商业折扣方式销售商品的，按照商业折扣前的金额确定销售商品收入金额

　　B.采用现金折扣方式销售商品的，按照商业折扣前的金额确定销售商品收入金额

　　C.采用售后回购方式销售商品的，按照扣除回购商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额

　　D.采用以旧换新方式销售商品的，按照扣除回收商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额

　　【参考答案】B

　　【答案解析】本题考核企业所得税的销售收入的确认。选项A：商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额；选项C：售后回购方式销售商品的，一般情况下，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理；选项D：销售商品以旧换新的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。

　　【试题点评】本题主要考核企业所得税法律制度的“销售收入的确认”知识点。该知识点在网校2010年考试中心开通的普通班模拟试题（五）题判断题第9题、普通班模拟试题（三）单选20题的考点完全相同。在2010年“梦想成真”系列辅导丛书之《经典题解·中级经济法》278页第7题完全一致，同时，在中华会计网校2010年《中级经济法》基础班、习题班练习中心中均有所涉及，另外，在网校李玉华老师和游文丽老师考前串讲班中均重点提及。

　　20.某企业为创业投资企业。2007年8月1日，该企业向境内未上市的中小高新技术企业投资200万元。2009年度企业利润总额890万元；未经财税部门核准，提取风险准备金10万元。已知企业所得税税率为25%。假定不考虑其他纳税调整事项，2009年该企业应纳企业所得税额为（　）万元。