中级职称《经济法》第六章强化学习九：增值税的出口退（免）税制度

2012年会计职称考试《中级经济法》——第六章 增值税和消费税法律制度

　　强化学习九、增值税的出口退（免）税制度

　　（一）出口退（免）税制度的一般规定

　　（二）退税率

　　出口企业应该将不同税率的货物分开核算和申报，凡划分不清适用退税率的，一律从低适用退税率计算退（免）税。

　　（三）应退增值税的计算

　　1.生产企业自营或委托外贸企业代理出口自产货物，增值税一律实行"免、抵、退"税管理办法。

　　2.对于没有进出口经营权的生产企业委托出口的自产货物，实行"先征后退"的退税办法。

　　3.生产企业出口非自产货物不得享受出口退（免）税。

　　（四）出口退税的特殊规定

　　1.旧设备的出口退（免）税管理

　　（1）公式：

　　应退税税额=增值税专用发票所列明的金额（不含税额）×设备折余价值/设备原值×适用退税率

　　设备折余价值＝设备原值－已提折旧

　　（2）一般纳税人和非增值税纳税人出口的外购旧设备，实行免税不退税的办法。

　　（3）小规模纳税人出口的自用旧设备和外购旧设备，实行免税不退税的办法。

　　（4）外商投资项目已办理采购国产设备退税且已超过5年监管期的国产设备，不适用该办法。

　　2.出口卷烟免税的税收管理

　　（1）卷烟出口企业购进卷烟出口的，卷烟生产企业将卷烟销售给出口企业时，免征增值税、消费税，出口卷烟的增值税进项额税额不得抵扣。