中级会计《会计实务》每日一练：(2015-10-30)

单项选择题
甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。甲公司于2013年7月1日购入一项专利技术，该专利权专门用于生产X产品。入账价值为600万元，预计使用年限为5年，无残值，采用直线法摊销。由于市场上出现了更先进的生产X产品的专利技术，甲公司2013年年末为该专利技术进行减值测试。估计该专利技术的公允价值减去处置费用后的净额为420万元，预计未来现金流量现值为400万元。假定生产的X产品期末全部对外出售。则甲公司该事项确认递延所得税资产金额为（　　）万元。 
A.30　　　　　 
B.50　　　　　 
C.65　　　　　 
D.80
 A    B    C    D   
 
【正确答案】 A
【知 识 点】递延所得税资产的确认和计量
【答案解析】 
2013年度该项专利权累计摊销额=600/5×6/12=60（万元），账面价值=600-60=540（万元）。可收回金额为公允价值减去处置费用后的净额与预计未来现金流量现值两者中较高者，所以计提减值准备=540-420=120（万元），应当确认递延所得税资产=120×25%=30（万元）。