2013中级经济师考试《财政税收》辅导：个税的计税依据与计算_第2页

　　【例题2·单选题】某人一次获得稿酬所得6000元，在计算应纳税所得额时允许减除的费用为(　)。

　　A.500元

　　B.800元

　　C.1000元

　　D.1200元

　　【答案】D

　　【解析】此人劳务报酬所得大于4000元，减除费用为6000×20%=1200(元)。

　　(六)财产转让所得

　　1.计征方式：按次计征

　　2.计税依据

　　应纳税所得额=转让财产的收入额-财产原值和合理费用

　　【例题·多选题】财产转让所得中可扣除的费用有(　)。

　　A.必要费用的扣除，即定额扣除800元

　　B.财产原值

　　C.合理费用

　　D.所计提的折旧

　　E.预计损失

　　【答案】BC

　　【解析】应纳税所得额=转让财产的收入额-财产原值和合理费用。

　　(七)利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得

　　1.计征方式：按次计征

　　2.计税依据：以每次收入额为应纳税所得额

　　【例题·单选题】股息、利息、红利所得的应纳税所得额是(　)。

　　A.每年收入额

　　B.每季度收入额

　　C.每次收入额

　　D.每月收入额

　　【答案】C

　　【解析】股息、利息、红利所得的应纳税所得额是每次收入额。

　　(八)公益事业捐赠扣除

　　一般公益、救济性捐赠额的扣除以不超过纳税人申报应纳税所得额的30%为限;个人通过非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠，准予在缴纳个人所得税前的所得额中全额扣除。

　　【例题1·单选题】个人进行公益、救济性质的捐赠，可以从应纳税所得额中扣除的比例不得超过(　)。

　　A.应纳税所得额的30%

　　B.所得额的30%

　　C.应纳税所得额的3%

　　D.所得额的3%

　　【答案】A

　　【解析】本题考查公益事业捐赠扣除。

　　【例题2·单选题】某公民一次获得劳务报酬所得2万元，若进行公益、救济性的捐赠，可以从个人所得税应纳税所得额中扣除的数额为(　)。

　　A.4800元

　　B.600元

　　C.6000元

　　D.480元

　　【答案】A

　　【解析】应纳税所得额=20000×(1-20%)=16000元;限额=16000×30%=4800元。

　　六、个人所得税应纳税额的计算(掌握)

　　(一)个人所得税应纳税额的计算公式

　　应纳税额=应纳税所得额×适用税率(-速算扣除数)

　　【例题·单选题】在天津一外商投资企业中工作的美国专家(为非居民纳税人)2010年6月份取得由该企业发放的工资收入10000元人民币。其应纳的个人所得税为(　)。

　　A.1465元

　　B.1305元

　　C.1200元

　　D.665元

　　【答案】D

　　【解析】应纳税所得额=10000-2000-2800=5200(元)