2013年中级经济师考试经济基础知识重点5_第3页

3.下列关于纳税义务发生时间的表述中正确的有（　）。
　　A.企业采取预收货款方式销售货物的，其纳税义务的发生时间为收到货款的当天
　　B.企业采取预收货款方式销售货物的，其纳税义务的发生时间为货物发出的当天
　　C.企业采取分期收款方式销售货物的，其纳税义务的发生时间为书面合同规定的收款日期的当天
　　D.企业采取分期收款方式销售货物的，其纳税义务的发生时间为收到货款的当天
　　E.企业采取委托收款方式销售货物的，其纳税义务的发生时间为收到货款的日期

　　『正确答案』BC

　　4.（2010年）下列行为中，既缴纳增值税又缴纳消费税的有（　）。
　　A.酒厂将自产的白酒赠送给协作单位
　　B.卷烟厂将自产的烟丝移送用于生产卷烟
　　C.日化厂将自产的香水精移送用于生产护肤品
　　D.汽车厂将自产的应税小汽车赞助给某艺术节组委会
　　E.地板厂将自产的新型实木地板奖励给有突出贡献的职工

　　『正确答案』ADE

　　5.（2009年）下列应税消费品中，准予扣除外购已税消费品已纳消费税的有（　）。
　　A.以已税烟丝为原料生产的卷烟
　　B.以已税珠宝玉石为原料生产的贵重首饰
　　C.以已税汽车轮胎连续生产的小汽车
　　D.以已税润滑油为原料生产的润滑油
　　E.以已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆

　　『正确答案』ABDE

　　6.（2010年）关于卷烟消费税适用税率的说法，错误的有（　）。
　　A.残次品卷烟一律按照卷烟最高税率征税
　　B.自产自用卷烟一律按照卷烟最高税率征税
　　C.烟丝适用比例税率
　　D.甲类卷烟适用复合税率
　　E.卷烟由于改变包装等原因提高销售价格，应按照新的销售价格确定征税类别和适用税率

　　『正确答案』AB

　　7.（2005年）下列情形中应当征收营业税的有（　）。
　　A.境外某公司向境内提供商标使用权
　　B.境内某公司所转让的无形资产在境外使用
　　C.境内保险机构提供的出口货物险
　　D.境外保险机构以境内的物品为标的提供保险劳务
　　E.销售境外不动产

　　『正确答案』AD

　　（三）案例分析题
　　1.2005年案例分析题
　　某生产性企业为增值税一般纳税人，主要生产A产品，适用增值税税率为17%，2011年4月有关会计资料如下：
　　（1）采取分期收款方式销售A产品1000件，每件不含税价格为1000元，按合同规定本月应收总价款的50%。但是由于对方企业资金紧张，企业未收到货款。
　　（2）销售A产品100件给小规模纳税人，同时收取包装费10000元，单独记账核算的包装物押金20000元，合同规定包装物退回期限三个月。
　　（3）采用以旧换新方式销售A产品10件，旧货折价1000元。
　　（4）企业购进原材料，取得的增值税专用发票上注明价款100 000元，税款17000元。
　　（5）从小规模纳税人处购进原材料，取得的普通发票上注明价款20000元。
　　（6）为购进上述原材料发生运杂费2500元，取得的运杂费发票上注明运费金额2000元，装卸费300元、保险费200元。款项已支付。
　　根据上述资料，回答下列问题：
　　（1）该企业当月的应税销售额包括（　）。
　　A.分期收款方式销售合同规定的本月应收款
　　B.销售A产品收取的包装费
　　C.销售A产品收取的包装物押金
　　D.购进原材料发生的运费支出

]

　　『正确答案』AB

　　（2）购进原材料所发生的运费可以计提的进项税额为（　）。
　　A.0元
　　B.140元
　　C.175元
　　D.250元

　　　『正确答案』B

　　（3）本月销项税额为（　）
　　A.20152.99元
　　B.20400元
　　C.54400元
　　D.105152.99元

　　『正确答案』D
　　『答案解析』销项税额＝[1000×1000×50%＋100×1000＋10000÷（1＋17%）＋10×1000]×17%＝105152.99

　　（4）当月的全部进项税额为（　）。
　　A.17000元
　　B.17140万元
　　C.17175万元
　　D.20045.98万元

　　『正确答案』B

　　（5）当月的应纳增值税为（　）
　　A.2977.99元
　　B.36977.99元
　　C.37260元
　　D.88012.99元

　　『正确答案』D

　　2.某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产白酒和果酒。2011年8月生产经营情况如下：
　　（1）购进业务：从国内购进生产用原材料，取得增值税专用发票，注明价款80万元、增值税13.6万元，由于运输途中保管不善，原材料丢失3%；从农民手中购进葡萄作为生产果酒的原材料，取得收购发票，注明价款10万元；从小规模纳税人购进劳保用品，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款2万元、增值税0.06万元。
　　（2）材料领用情况：企业在建工程领用以前月份购进的已经抵扣进项税额的材料，成本5万元。该材料适用的增值税税率为17%。
　　（3）销售业务：采用分期收款方式销售白酒，合同规定，不含税销售额共计200万元，本月应收回60%货款，其余货款于9月10日前收回，本月实际收回货款50万元。销售白酒时支付销货运费3万元，装卸费0.2万元，取得货运普通发票。销售果酒取得不含税销售额15万元，另收取优质费3.51万元。假定本月取得的相关票据符合税法规定并在本月认证抵扣。
　　根据上述资料，回答下列问题：
　　（1）该企业准予从销项税额中抵扣的进项税额为（　）万元。
　　A.13.7
　　B.13.91
　　C.14.32
　　D.14.76

　　『正确答案』B
　　『答案解析』该企业准予从销项税额中抵扣的进项税额＝13.6×（1－3%）＋10×13%＋0.06＋3×7%－5×17%＝13.91（万元）

　　（2）本月销项税额为（　）万元。
　　A.21.76
　　B.23.46
　　C.23.55
　　D.37.06

　　『正确答案』B
　　『答案解析』销项税额＝200×60%×17%＋（15＋3.51÷1.17）×17%＝23.46（万元）

　　（3）本月应缴增值税为（　）万元。
　　A.7.85
　　B.9.14
　　C.9.55
　　D.23.15

　　『正确答案』C
　　『答案解析』应纳增值税＝23.46－13.91＝9.55（万元）

　　3.某生产小电器的企业是增值税小规模纳税人，2011年9月发生下列业务：
　　（1）外购材料一批用于生产，取得增值税专用发票，注明价款10000元，增值税1700元；外购一台生产设备，取得增值税发票，注明价款30000元，增值税5100元。
　　（2）委托外贸企业进口一批塑料材料，关税完税价格15000元，关税税率6%，支付了相关税费将材料运回企业。
　　（3）销售50件自产A型小家电，共取得含税收入12360元。
　　（4）将2件A型小家电赠送客户试用。
　　（5）将自己使用过的一台旧设备出售，原价40000元，售价15450元。
　　根据上述资料，回答下列问题：
　　（1）该企业进口塑料材料应纳的税金合计为（　）。
　　A.1350元
　　B.1377元
　　C.3450元
　　D.3603元

　　『正确答案』 D
　　『答案解析』该企业进口塑料材料应纳的关税＝15000×6%＝900（元）；该企业进口塑料材料应纳的增值税＝（15000＋900）×17%＝2703（元）；小规模纳税人进口货物也要适用规定税率计税。进口环节合计纳税＝900＋2703＝3603（元）