山东会计证《会计基础》第十章讲义串讲_第6页

第六节 财务成果的计算

财务成果的计算和处理一般包括利润的计算、所得税的计算和缴纳、利润分配或亏损弥补等。本节简要介绍利润及利润分配的账务处理。 
一、利润  
企业当期实现的净利润(或发生的净亏损)通过“本年利润”科目核算。企业期末结转利润时，应将各损益类科目的金额转入本科目，结平各损益类科目。结转后本科目的贷方余额为当期实现的净利润；借方余额为当期发生的净亏损。  
二、所得税  
企业当期应交所得税的计算公式为： 
应交所得税=应纳税所得额×所得税税率  
在不存在纳税调整事项的情况下，应纳税所得额等于税前会计利润。 
【例l0一27】沿用【例l0一26】，假定甲公司适用的所得税税率为25％，甲公司不存在纳税调整事项。相关会计分录如下： 
(1)计算应交所得税  
应交所得税=435000×25％=108750(元) 
借：所得税费用 108750 
贷：应交税费——应交所得税 108750 
(2)结转所得税费用  
借：本年利润 108750 
贷：所得税费用 108750 
三、利润分配  
利润分配是指企业根据国家有关规定和企业章程、投资者协议等，对企业当年可供分配的利润所进行的分配。利润分配的顺序依次是：(1)提取法定盈余公积；(2)提取任意盈余公积；(3)向投资者分配利润。企业利润的分配(或亏损的弥补)应通过“利润分配”科目进行。 
【例l0-28】沿用【例l0一27】，假定甲公司按当年净利润的10％提取法定盈余公积，按当年净利润的5％提取任意盈余公积，并决定向投资者分配利润200000元。相关会计分录如下：  
(1)将“本年利润”科目年末余额326250元(435000—108750)，转入“利润分配——未分配利润”科目  
借：本年利润 326250 
贷：利润分配——未分配利润 326250 
(2)提取法定盈余公积、任意盈余公积、向投资者分配利润  
借：利润分配——未分配利润 248937．5 
贷：盈余公积——法定盈余公积 32625 
——任意盈余公积 l6312．5 
应付利润 200000 
(3)向投资者支付分配的利润时  
借：应付利润 200000 
贷：库存现金 200000