云南省会计从业《财经法规》考点讲义：第七章第二节_第3页

　　(一)发票的概念和内容：

　　发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款的书面证明。它是确定经营收支行为发生的法定凭证，是会计核算的原始依据，也是税务稽查的重要依据。

　　发票的内容包括：发票的名称、字轨号码、联次及用途，客户名称，开户银行及账号，商品名称或经营项目，计量单位、数量、单价、大小写金额，开票人，开票日期，开票单位(个人)名称(章)等。增值税专用发票还应当包括：购货人地址、购货人税务登记号、增值税税率、税额、供货方名称、地址及其税务登记号。

　　(二)发票的种类

　　1.增值税专用发票。

　　增值税专用发票是指专门用于结算销售货物和提供加工、修理修配劳务使用的一种发票。增值税专用发票隶属于国家税务局管理。

　　增值税纳税人：在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人,为增值税的纳税义务人(以下简称纳税人),应当缴纳增值税。

　　所谓货物，是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。

　　所谓加工，是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务。

　　所谓修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。

　　所称销售货物，是指有偿转让货物的所有权。

　　增殖纳税人包括：一般纳税人和小规模纳税人。

　　一般纳税人：是指年应征销售额超过小规模纳税人的企业和企业性单位。

　　增值税专用发票(以下简称专用发票)只限于增值税的一般纳税人领购使用，增值税的小规模纳税人和非增值税纳税人不得使用。

　　一般纳税人有下列情形之一者，不得领购使用专用发票:

　　① 核算不健全，即不能按会计制度和税务机关的要求准确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额者。

　　② 不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料者。

　　③ 有以下行为，经税务机关责令限期改正而仍未改正者：

　　④ 销售的货物全部属于免税项目者。

　　(2)增值税专用发票开具范围：除规定不得开具增值税专用发票的情形外，一般纳税人销售货物(包括视同销售货物在内)、应税劳务、根据增值税暂行条例实施细则规定应当征收增值税的非应税劳务(以下简称销售应税项目)，必须向购买方开具专用发票。

　　2.普通发票。

　　普通发票主要由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用，增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可使用普通发票。普通发票由行业发票和专用发票组成。前者适用于某个行业的经营业务，如商业零售统一发票、商业批发统一发票、工业企业产品销售统一发票等;后者仅适用于某一经营项目，如广告费用结算发票、商品房销售发票等。

　　3.专业发票。

　　专业发票是指国有金融、保险企业的存贷、汇兑、转账凭证、保险凭证;

　　国有邮政、电信企业的邮票、邮单、话务、电报收据;国有铁路、国有航空企业和交通部门、国有公路、水上运输企业的客票、货票等。

　　(三)发票的领购：

　　办理了税务登记的单位和个人，在领取税务登记证后，应当向税务机关申请领购发票：经办人身份证;税务登记证或其他有关证明;财务印章或发票专用章的印模。申请领购增值税专用发票的单位和个人，应当提供加盖有“增值税一般纳税人”确认专章的税务登记证(副本)。经税务机关审核后，发给发票领购簿。

　　需要临时使用发票的单位和个人，可以直接向税务机关申请办理。

　　临时到本省、自治区、直辖市行政区域以外从事经营活动的单位或者个人，应当凭所在地税务机关的证明，向经营地税务机关申请领购经营地的发票。税务机关对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票的，可以要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面限额及数量交纳不超过1万元的保证金，并限期缴销发票。

　　按期缴销发票的，解除保证人的担保义务或者退还保证金;未按期缴销发票的，由保证人或者以保证金承担法律责任。

　　(四)发票的开具

　　① 填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票。未发生经营业务一律不准开具发票。

　　② 必须做到按号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次复写、打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖单位财务印章或者发票专用章。

　　③ 开具发票应当使用中文。民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字。外商投资企业和外商企业可以同时使用一种外国文字。

　　④ 使用电子计算机开具发票，须经主管税务机关批准，并使用税务机关统一监制的机外发票，开具后的存根联应当按照顺序号装订成册。

　　⑤ 开具发票的时限符合规定

　　⑥ 任何单位和个人不得转借、转让、代开发票;未经税务机关批准，不得拆本使用发票;不得自行扩大专业发票使用范围。

　　(五)发票的保管

　　应建立发票使用登记制度，设置发票登记簿，并定期向主管税务机关报告发票使用情况。已开具的发票存根联和发票登记簿应保存5年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。

　　任何单位和个人未经批准，不得跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票。

　　禁止携带、邮寄或者运输空白发票出入境。

　　【例题•多选题】下列关于发票使用的说法正确的是( )。

　　A.任何单位和个人不得转借、转让、代开发票

　　B.未经税务机关批准，不得拆本使用发票

　　C.不得自行扩大专业发票使用范围

　　D.使用电子计算机开具发票，必须报主管税务机关批准

　　[答案]ABCD

　　(六)发票的检查：

　　在发票管理中，税务机关有权进行下列检查：

　　1. 检查印刷、领购、开具、取得和保管发票情况;

　　2. 调出发票查验;

　　3. 查阅、复制与发票有关的凭证、资料;

　　4. 向当事人各方询问与发票有关的问题和情况;

　　5. 在查处发票案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。

　　6. 印制、使用发票的单位和个人，必须接受税务机关依法检查，如实反映情况，提供有关资料，不得拒绝、隐瞒。