2015年注册会计师《税法》练习及答案精选（十二）_第2页

　　5、单选题

　　某市房地产开发公司整体出售了其新建的商品房，取得收入是20000万元，与商品房相关的土地使用权支付额和开发成本共计10000万元；该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息，该项目所在省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例按国家规定允许的最高比例执行；该项目转让的有关税金为1100万元。该商品房项目缴纳土地增值税是（）。

　　A、1500万元

　　B、2000万元

　　C、2500万元

　　D、1770万元

　　【正确答案】D

　　【答案解析】房地产开发费用中的财务费用，凡不能按转让房地产项目计算分摊银行借款利息，房地产开发费用按地价款和房地产开发成本金额之和的10%以内计算扣除，应扣除的房地产开发费用为10000×10%＝1000万元；其他扣除项目是指按取得土地使用权支付的金额和房地产开发成本的20%计算的加计扣除费用，其他扣除项目＝10000×20%＝2000万元。则应扣除项目金额＝10000＋1000＋2000＋1100＝14100（万元）。增值额＝20000－14100＝5900（万元），增值率＝5900÷14100×100%＝41.84%，应纳的土地增值税＝5900×30%＝1770（万元）

　　6、单选题

　　某盐场2014年5月份以外购液体盐3000吨加工成固体盐600吨，以自产液体盐5000吨加工成固体盐1000吨，当月销售固体盐1500吨，取得销售收入300万元，已知液体盐每吨单位税额5元、固体盐每吨单位税额40元，该产盐企业5月份应缴纳资源税（）。

　　A、20000元

　　B、35000元

　　C、45000元

　　D、60000元

　　【正确答案】C

　　【答案解析】纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。应纳资源税＝1500×40－3000×5＝45000（元）

　　7、单选题

　　某企业占用林地140万平方米建造花园式厂房，所占耕地适用的定额税率为30元/平方米，该企业应缴纳耕地占用税（）万元。

　　A、800

　　B、1400

　　C、2100

　　D、4200

　　【正确答案】D

　　【答案解析】占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地建房或者从事非农业建设的，按规定征收耕地占用税。该企业建造花园式厂房占地属于从事非农业建设，应缴纳耕地占用税＝140×30＝4200（万元）。