2015年注册会计师《会计》总论预习考点（第二章第二节）_第2页

    2.公允价值下降

    借：公允价值变动损益

        贷：交易性金融资产——公允价值变动

    (四)出售交易性金融资产

    借：银行存款(价款扣除手续费)

        贷：交易性金融资产

    投资收益(差额，也可能在借方)

    同时：

    借：公允价值变动损益(原计入该金融资产的公允价值变动)

      贷：投资收益

    或：

    借：投资收益

        贷：公允价值变动损益

    【提示】

    (1)为了保证“投资收益”的数字正确，出售交易性金融资产时，要将交易性金融资产持有期间形成的“公允价值变动损益”转入“投资收益”。

    (2)出售时投资收益=出售净价-取得时成本

    (3)出售时处置损益(影响利润总额的金额)=出售净价-出售时账面价值

    (4)交易性金融资产从取得到出售会影响到投资收益的时点：①取得时支付的交易费用;②持有期间确认的股利或利息收入;③出售时确认的投资收益。