C、风险评估阶段使用分析程序是为了识别和评估重大错报风险
D、风险评估阶段使用分析程序是为了查找错报
【正确答案】BC
【答案解析】本题考查的是风险评估程序。选项A,执行分析程序可以使用非财务数据;选项D,实质性测试中使用分析程序是为了查找错报。
5、单选题
下列有关项目组内部讨论的说法中,不正确的是( )。
A、项目组应当根据审计的具体情况,持续交换有关被审计单位财务报表发生重大错报可能性的信息
B、项目组应当讨论被审计单位面临的经营风险、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式,特别是由于舞弊导致重大错报的可能性
C、如果项目组需要拥有信息技术或其他特殊技能的专家,这些专家不用参与讨论
D、参与讨论人员的范围受项目组成员的职责经验和信息需要的影响
【正确答案】C
【答案解析】本题考查的是项目组内部讨论。如果项目组需要拥有信息技术或其他特殊技能的专家(包括会计师事务所内外),项目组讨论时,这些专家也应参与讨论。
6、单选题
下列各项中,属于注册会计师在了解控制环境时需要考虑的是( )。
A、内部控制的人工成分
B、内部控制的自动化成分
C、人力资源政策与实务
D、会计信息系统
【正确答案】C
【答案解析】本题考查的是了解被审计单位的内部控制。控制环境涉及以下内容:(1)对诚信和道德价值观念的沟通和落实,(2)对胜任能力的重视,(3)治理层的参与程度,(4)管理层的理念和经营风格,(5)组织结构及职权与责任的分配,(6)人力资源政策与实务。选项A、B属于内部控制的形式,选项D属于信息系统与沟通中的内容,和控制环境同属内部控制要素。
7、多选题
在了解被审计单位财务业绩衡量和评价情况时,注册会计师应当关注的信息有( )。
A、关键业绩指标(包括非财务的)
B、同期财务业绩比较分析
C、被审计单位与竞争对手的业绩比较
D、预算、预测、差异分析
【正确答案】ABCD
【答案解析】本题考查的是了解被审计单位及其环境。在了解被审计单位财务业绩衡量和评价情况时,注册会计师应当关注下列信息:(1)关键业绩指标(财务的或非财务的)、关键比率、趋势和经营统计数据;(2)同期财务业绩比较分析;(3)预算、预测、差异分析,分部信息与分部、部门或其他不同层次的业绩报告;(4)员工业绩考核与激励性报酬政策;(5)被审计单位与竞争对手的业绩比较。