2015年注会审计知识点：专业服务委托

　　（一）接受客户关系

　　客户存在的问题——可能对注册会计师遵循诚信原则或良好职业行为原则产生不利影响。

　　在接受客户关系前，注册会计师应当考虑客户的主要股东、关键管理人员和治理层是否诚信，以及客户是否涉足非法活动（如洗钱）或存在可疑的财务报告问题等。

　　防范措施主要包括：

　　1.对客户及其主要股东、关键管理人员、治理层和负责经营活动的人员进行了解；

　　2.要求客户对完善公司治理结构或内部控制作出承诺。

　　（二）承接业务

　　注册会计师在承接前的防范措施：

　　1.了解客户的业务性质、经营的复杂程度，以及所在行业的情况；

　　2.了解专业服务的具体要求和业务对象，以及注册会计师拟执行工作的目的、性质和范围；

　　3.了解相关监管要求或报告要求；

　　4.分派足够的具有胜任能力的员工；

　　5.必要时利用专家的工作；

　　6.就执行业务的时间安排与客户达成一致意见；

　　7.遵守质量控制政策和程序，以合理保证仅承接能够胜任的业务。

　　（三）客户变更委托

　　应客户要求或考虑以投标方式接替前任注册会计师——应当从专业角度或其他方面确定应否承接该业务。

　　因客户变更委托产生的不利影响的防范措施：

　　1.当应邀投标时，在投标书中说明，在承接业务前需要与前任注册会计师沟通，以了解是否存在不应接受委托的理由；

　　2.要求前任注册会计师提供已知悉的相关事实或情况，即前任注册会计师认为，后任注册会计师在作出承接业务的决定前，需要了解的事实或情况；

　　3.从其他渠道获取必要的信息。

　　如果采取的防范措施不能消除不利影响或将其降至可接受的低水平，注册会计师不得承接该业务。