2014年初级会计职称《会计实务》章节指导4_第2页

(二)固定资产的清查

企业应定期或者至少于每年年末对固定资产进行清查。

1.固定资产盘盈

企业在财产清查中盘盈的固定资产，作为前期差错处理。企业在财产清查中盘盈的固定资产，在按管理权限报经批准处理前应先通过“以前年度损益调整”科目核算。盘盈的固定资产，应按重置成本确定其入账价值。企业应按上述规定确定的入账价值，借记“固定资产”科目，贷记“以前年度损益调整”科目。

【例题】A公司2010年12月在财产清查过程中，发现一台设备未入账，重置成本为30万元(假定与其计税基础不存在差异)。假定A公司按净利润的10%计提法定盈余公积，不考虑相关税费的影响。A公司2010年12月将盘盈的固定资产计入营业外收入30万元()。

『正确答案』×

『答案解析』该盘盈固定资产作为前期差错进行处理。

(1)盘盈固定资产时：

借：固定资产30

贷：以前年度损益调整30

(2)结转为留存收益时：

借： 以前年度损益调整30

贷：盈余公积——法定盈余公积 3

利润分配——未分配利润27

2.固定资产盘亏

企业在财产清查中盘亏的固定资产，按盘亏固定资产的账面价值，借记“待处理财产损溢”科目，按已计提的累计折旧，借记“累计折旧”科目，接已计提的减值准备，借记“固定资产减值准备”科目，按固定资产的原价，贷记“固定资产”科目。按管理权限报经批准后处理时，按可收回的保险赔偿或过失人赔偿，借记“其他应收款”科目，按应计入营业外支出的金额，借记“营业外支出”科目，贷记“待处理财产损溢”科目。

【例题】A公司2010年进行财产清查时发现盘亏固定资产，原价为10万元，已计提折旧4万元，已计提固定资产减值准备1万元。

『正确答案』

(1)盘亏固定资产时：

借：待处理财产损溢5

累计折旧4

固定资产减值准备1

贷：固定资产l0

(2)报经批准转销时：

借：营业外支出——盘亏损失5

贷：待处理财产损溢5

【思考问题】如果是固定资产的毁损?通过“固定资产清理”科目。