2013年初级会计职称《初级会计实务》第一章讲义：1.3:交易性金融资产_第2页

　　『正确答案』×
　　『答案解析』企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应记入到投资收益科目。
　　【例题·单选题】（2007年）某企业购入W上市公司股票180万股，并划分为交易性金融资产，共支付款项2 830 万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元。另外，支付相关交易费用4万元。该项交易性金融资产的入账价值为（　）万元。
　　A.2 700
　　B.2 704
　　C.2 830
　　D.2 834
　　『正确答案』B
　　『答案解析』该项交易性金融资产的入账价值＝2 830－126＝2 704（万元）。
　　（三）交易性金融资产的持有
　　1.企业持有期间被投资单位宣告现金股利或在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息收入，应做会计分录为：
　　借：应收股利/应收利息
　　　　贷：投资收益
　　收到现金股利或债券利息时：
　　借：其他货币资金——存出投资款
　　　　贷：应收股利/应收利息
　　【例题·计算题】2008年1月8日,甲公司购入丙公司发行的公司债券,该笔债券于2007年7月1日发行，面值为2 500万元，票面利率为4%，债券利息按年支付。甲公司将其划分为交易性金融资产，支付价款为2 600万元（其中包含已到期尚未领取的债券利息50万元），另支付交易费用30万元。2008年2月5日，甲公司收到该笔债券利息50万元。2009年2月10日，甲公司收到债券利息100万元。
　　要求：根据上述资料编制甲公司的相关会计分录。
　　『正确答案』甲公司应作如下会计处理：
　　（1）2008年1月8日，购入丙公司的公司债券时：
　　借：交易性金融资产—成本　　　　　25 500 000
　　　　应收利息　　　　　　　　　　　　 500 000
　　　　投资收益　　　　　　　　　　　　 300 000
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　26 300 000
　　（2）2008年2月5日，收到购买价款中包含的已宣告发放的债券利息时：
　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　 500 000
　　　　贷：应收利息　　　　　　　　　　　　 500 000
　　（3）2008年12月31日，确认丙公司的公司债券利息收入时：
　　借：应收利息　　　　　　　　　　　 1 000 000
　　　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　 1 000 000
　　（4）2009年2月10日，收到持有丙公司的公司债券利息时：
　　借：银行存款　　　　　　　　　　　 1 000 000
　　　　贷：应收利息　　　　　　　　　　　 1 000 000
　　在本例中，取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的债券利息500 000元，应当记入“应收利息”科目，不记入“交易性金融资产”科目。