2013年初级会计职称《初级会计实务》第一章讲义：1.2:应收及预付款项_第3页

三、预付账款
　　预付账款是指企业按照合同规定预付的款项。
　　★企业应该设置“预付账款”科目，预付款项情况不多的企业，可以不设置“预付账款”科目，而直接通过“应付账款”科目核算。关键用途是填资产负债表。
　　企业收到所购物资，按应计入购入物资成本的金额，借记“材料采购”或“原材料”、“库存商品”、“应交税费—应交增值税（进项税额）”等科目，贷记“预付账款”科目；
　　当预付货款小于采购货物所需支付的款项时，应将不足部分补付，借记“预付账款”科目，贷记“银行存款”科目；
　　当预付货款大于采购货物所需支付的款项时，对收回的多余款项应借记“银行存款”科目，贷记“预付账款”科目。
　　【例题·计算题】甲公司向乙公司采购材料5 000公斤，每公斤单价10元，所需支付的款项总额50 000元。按照合同规定向乙公司预付货款的50%，验收货物后补付其余款项，甲公司应编制如下会计分录：
　　（1）预付50%的货款时：
　　借：预付账款—乙公司　　　　　　　　25 000
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　25 000
　　（2）收到乙公司发来的5000公斤材料，验收无误，增值税专用发票记载的货款为50 000元，增值税税额为8 500元。甲公司以银行存款补付款项所欠33 500元，应编制如下会计分录：
　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　50 000
　　　　应交税费—应交增值税（进项税额） 8 500
　　　　贷：预付账款—乙公司　　　　　　　　58 500
　　借：预付账款—乙公司　　　　　　　　33 500
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　33 500