2013年初级会计职称考试《初级会计实务》考点三_第3页

　　收到采购人员转来的供应单位发票账单等报销凭证时：

　　借：材料采购、原材料、库存商品

　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）

　　　　贷：其他货币资金——外埠存款

　　采购外币收回剩余款项时：

　　借：银行存款

　　　　贷：其他货币资金——外埠存款

　　为了反映和监督其他货币资金的收支和结存情况，企业应当设置“其他货币资金”科目。

　　【例题8·单选题】企业将款项汇往异地银行开立采购专户，编制该业务的会计分录时应当（ ）。（2011年）考试站

　　A.借记“应收账款”科目，贷记“银行存款”科目

　　B.借记“其他货币资金”科目，贷记“银行存款”科目

　　C.借记“其他应收款”科目，贷记“银行存款”科目

　　D.借记“材料采购”科目，贷记“其他货币资金”科目

　　【答案】B

　　【解析】企业为了到外地进行临时或零星采购，而汇往采购地银行开立采购专户的款项，应通过其他货币资金科目核算。

　　【例题9·多选题】下列各项中，应确认为企业其他货币资金的有（ ）。（2010年）

　　A.企业持有的3个月内到期的债券投资

　　B.企业为购买股票向证券公司划出的资金

　　C.企业汇往外地建立临时采购专户的资金

　　D.企业向银行申请银行本票时拨付的资金

　　【答案】BCD

　　【例题10·单选题】下列各项，不通过“其他货币资金”科目核算的是（ ）。（2006年）

　　A.信用证保证金存款    B.备用金   

　　C.存出投资款    D.银行本票存

　　【答案】B

　　【解析】信用证保证金存款、存出投资款、银行本票存款应通过“其他货币资金”科目核算，而备用金应通过“其他应收款——备用金”科目或者“备用金”科目核算。

　　【例题11·单选题】下列各项中，关于银行存款业务的表述中正确的是（ ）。（2012年）

　　A.企业单位信用卡存款账户可以存取现金

　　B.企业信用保证金存款余额不可以转存其开户行结算户存款

　　C.企业银行汇票存款的收款人不得将其收到的银行汇票背书转让

　　D.企业外埠存款除采购人员可从中提取少量现金外，一律采用转账结算

　　【答案】D

　　【解析】选项A，企业单位信用卡存款账户不可以交存现金；选项B，企业信用证保证金存款余额可以转存其开户行结算行存款；选项C，企业银行汇票存款的收款人可以将其收到的银行汇票背书转让，但是带现金字样的银行汇票不可以背书转让。