2013年初级会计职称考试《初级会计实务》考点三_第2页

　　【提示】凡在中国境内金融机构开立基本存款账户的单位可申请单位卡。单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其账户。

　　持卡人可持信用卡在特约单位购物、消费，但单位卡不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算，不得支取现金。

　　（四）信用证保证金存款。信用证保证金存款是指采用信用证结算方式的企业为开具信用证而存入银行信用证保证金专户的款项。企业向银行申请开立信用证，应按规定向银行提交开证申请书、信用证申请人承诺书和购销合同。

　　【提示】如果存在未用完的信用证保证金存款余额，则可以将余额转回开户银行。借：银行存款 贷：其他货币资金——信用证保证金。

　　（五）存出投资款

　　企业向证券公司划出资金时，应按实际划出的金额，借记“其他货币资金——存出投资款”科目，贷记“银行存款”科目；购买股票、债券时，借记“交易性金融资产”等科目，贷记“其他货币资金——存出投资款”科目。

　　【提示】如果企业购买股票作为交易性金融资产，委托某证券公司购买的，则通过其他货币资金科目核算；如果题目中提及直接支付银行存款购入，则使用银行存款科目。

　　【例题6·案例题】2012年1月20日，甲公司委托某证劵公司（关键点）从上海证劵交易所购入A上市公司股票100 000股，并将其划分为交易性金融资产。该笔股票投资在购买日的公允价值为1000 000元。

　　要求：编制甲公司相关会计分录。

　　【答案】

　　甲公司编制如下会计分录：

　　向证券公司换出资金时：

　　借：其他货币资金——存出投资款

　　　　贷：银行存款

　　购买股票时：

　　借：交易性金融资产——成本 1000 000

　　　　贷：其他货币资金——存出投资款 1000 000

　　【例题7·案例题】2012年1月20日，甲公司通过支付银行存款500万元购入A公司5%的股权，并将其划分为交易性金融资产。甲公司编制如下会计分录：

　　要求：编制甲公司相关会计分录。

　　【答案】

　　借：交易性金融资产——成本 5000 000

　　　　贷：银行存款 5000 000

　　（6）外埠存款（2011年单选）。外埠存款是指企业为了到外地进行临时或零星采购，而汇往采购地银行开立采购专户的款项。该账户的存款不计利息、只付不收、付完清户，除了采购人员可从中提取少量现金外，一律采用转账结算。

　　企业将款项汇往外地开立采购专用账户时:

　　借：其他货币资金——外埠存款

　　　　贷：银行存款