2013年初级会计职称《经济法基础》第五章讲义：5.2个人所得税法律制度

第五章 企业所得税、个人所得税法律制度

　　第二单元 个人所得税法律制度
　　一、纳税人（★★）（P258-P261）
　　对居民纳税人和非居民纳税人的界定，我国税法采用了“住所”和“居住时间”两个标准。
　　1.居民纳税人（2010年单选题、2011年判断题）
　　在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人，属于居民纳税人。
　　【解释】居住满1年是指在1个纳税年度（1月1日至12月31日）内，在中国境内居住满365日，临时离境不扣减在华居住天数。临时离境，指在一个纳税年度中一次离境不超过30日或多次离境累计不超过90日。
　　2.非居民纳税人
　　在中国境内无住所又不居住，或者无住所而在境内居住不满1年但从境内取得所得的个人，属于我国的非居民纳税人。
　　【例题1•单选题】根据个人所得税法律制度的规定，在中国境内无住所但取得所得的下列外籍个人中，属于居民纳税人的是（ ）。（2010年）
　　A.M国甲，在华工作6个月
　　B.N国乙，2009年1月10日入境，2009年10月10日离境
　　C.X国丙，2008年10月1日入境，2009年12月31日离境，其间临时离境28天
　　D.Y国丁，2009年3月1日入境，2010年3月1日离境，其间临时离境100天
　　【答案】C
　　【解析】（1）选项ABD：在1个纳税年度内，在中国境内居住时间不满365日；（2）选项C：在1个纳税年度内，在中国境内居住满365日，且临时离境仅28天，可以不扣减其在华居住天数。
　　【例题2•多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列在中国境内无住所的人员中，属于中国居民纳税人的有（ ）。
　　A.外籍个人甲2009年9月1日入境，2010年10月1日离境，其间一次临时离境20天
　　B.外籍个人乙2009年9月1日入境，2010年10月1日离境，其间两次临时离境各25天
　　C.外籍个人丙2010年1月1日入境，2011年1月2日离境，其间一次临时离境20天
　　D.外籍个人丁2010年1月1日入境，2011年1月2日离境，其间两次临时离境各25天
　　【答案】CD
　　【解析】（1）选项AB：在1个纳税年度（1月1日～12月31日）内，在中国境内居住时间不满365日；（2）选项CD：在1个纳税年度（1月1日～12月31日）内，在中国境内居住满365日且在一个纳税年度中一次离境不超过30日或多次离境累计不超过90日的，不扣减在华居住天数。