2013年初级会计职称《经济法基础》第五章讲义：5.2个人所得税法律制度_第5页

五、个人所得税考点综述
　　（一）所得来源地（★★）（2010年多选题）
　　1.工资、薪金所得，以纳税义务人任职、受雇的公司、企业、事业单位、机关、团体、部队、学校等单位的所在地作为所得来源地。
　　2.生产、经营所得，以生产、经营活动实现地作为所得来源地。
　　3.劳动报酬所得，以纳税义务人实际提供劳务的地点作为所得来源地。
　　4.不动产转让所得，以不动产坐落地为所得来源地。
　　5.动产转让所得，以“实现转让的地点”为所得来源地。
　　6.财产租赁所得，以被租赁财产的使用地作为所得来源地。
　　7.利息、股息、红利所得，以“支付”利息、股息、红利的企业、机构、组织的所在地作为所得来源地。
　　8.特许权使用费所得，以“特许权的使用地”作为所得来源地。
　　（二）应纳税所得额
　　1.工资、薪金所得，以每月收入额减除费用（3500元/4800元）后的余额，为应纳税所得额。
　　2.劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；每次收入在4000元以上的，减除20％的费用，其余额为应纳税所得额。
　　3.财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。
　　4.利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额。
　　5.个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。
　　（三）计征方法
　　1.工资、薪金所得：按月征收
　　2.个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得：按年征收
　　3.劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得以及利息、股息、红利所得：按次征收
　　【资料一】
　　张某系中国公民，就职于中国境内甲公司，2012年7月从境内取得如下收入：
　　（1）工资收入3800元，奖金收入600元，岗位津贴300元，交通补贴900元。
　　（2）3年期银行存款利息收入800元，二级市场股票买卖所得2000元。
　　（3）为乙单位授课收入3000元，稿费收入820元。
　　（4）将2008年1月投资80万元购置的一套商品房出售给周某，合同注明的价款为120万元。
　　（5）受丙公司委托进行软件设计，取得设计费2000元。
　　已知：个人工资、薪金所得减除费用标准为3500元/月。
　　要求：
　　根据上述资料，分析回答下列第1～4小题。（2012年）
　　1.张某工资、薪金所得应缴纳个人所得税税额的下列计算中，正确的是（ ）。
　　A.（3800－3500）×3％＝9元
　　B.[（3800＋600）－3500]×3％＝27元
　　C.[（3800＋600＋300）－3500]×3％＝36元
　　D.[（3800＋600＋300＋900）－3500]×10％－105＝105元
　　【答案】D
　　【解析】工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
　　2.张某的下列收入中，免予缴纳个人所得税的是（ ）。
　　A.银行存款利息收入800元
　　B.股票买卖所得2000元
　　C.授课收入3000元
　　D.稿费收入820元
　　【答案】AB
　　【解析】（1）选项A：自2008年10月9日（含）起，对储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税；（2）选项B：对股票转让所得暂不征收个人所得税，也就是暂免征收个人所得税；（3）选项CD：应征收个人所得税。
　　3.下列税种中，属于张某出售商品房应缴纳的是（ ）。
　　A.契税
　　B.印花税
　　C.营业税
　　D.个人所得税
　　【答案】BCD
　　【解析】选项A：张某出售商品房，由买方周某缴纳契税。
　　4.张某受托进行软件设计所取得的收入，在计缴个人所得税时适用的税目是（ ）。
　　A.生产经营所得
　　B.特许权使用费所得
　　C.劳务报酬所得
　　D.偶然所得
　　【答案】C
　　【解析】劳务报酬所得，是指个人独立从事“非雇佣”的各种劳务（包括设计、咨询、翻译等）所取得的收入。
　　【资料二】
　　中国公民郝某就职于国内某会计师事务所，2010年除薪金收入外，其他收入情况如下：
　　（1）1月将新购1套公寓住房出租，租期半年，一次性收取租金3000元。7月将该套公寓以市场价出售，扣除购房成本及相关交易税费后所得50000元。
　　（2）为某报社财经专栏撰稿，该稿件以连载形式刊登。8月刊登3次，9月刊登2次，每次收入600元。
　　（3）11月为一家培训机构授课2次，每次收入1000元。
　　（4）担任甲公司独立董事，取得董事津贴20000元。
　　已知：财产转让所得、劳务报酬所得适用的个人所得税税率均为20％；个人出租住房所得适用的个人所得税税率为10％。
　　要求：
　　根据上述材料，分析回答下列第1～4小题。（2011年）
　　1.关于计算缴纳郝某个人所得税的下列表述中，正确的是（ ）。
　　A.出售公寓收入按照“财产转让所得”计缴
　　B.董事津贴按照“劳务报酬所得”计缴
　　C.撰稿收入按照“稿酬所得”计缴
　　D.授课收入按照“劳务报酬所得”计缴
　　【答案】ABCD
　　【解析】选项B：个人担任公司董事，且不在公司任职、受雇的，其担任董事职务取得的董事费收入，按劳务报酬所得缴纳个人所得税。
　　2.郝某出租公寓的租金收入应缴纳的税是（ ）。
　　A.房产税
　　B.个人所得税
　　C.营业税及其附加
　　D.土地增值税
　　【答案】ABC
　　【解析】房地产的出租，未发生产权转移，不属于土地增值税的征税范围。
　　3.报社代扣代缴郝某个人所得税的下列方法中，正确的是（ ）。
　　A.按每次支付金额600元分别计算缴纳
　　B.以每月支付金额为一次计算缴纳
　　C.以达到扣除标准的累计支付金额为一次计算缴纳
　　D.以连载完成后支付的总金额为一次计算缴纳
　　【答案】D
　　【解析】同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税。
　　4.郝某缴纳个人所得税的下列计算中，正确的是（ ）。
　　A.出租公寓收入应缴纳的个人所得税税额＝3000×（1－20％）×10％＝240元
　　B.出售公寓收入应缴纳的个人所得税税额＝50000×20％＝10000元
　　C.董事津贴应缴纳的个人所得税税额＝20000×（1－20％）×20％＝3200元
　　D.授课收入应缴纳的个人所得税税额＝（2000－800）×20％＝240元
　　【答案】BCD
　　【解析】（1）选项A：财产租赁所得，以1个月内取得的收入为一次，每月租金收入＝3000÷6＝500（元），低于扣除标准，无须纳税；（2）选项D：劳务报酬，属于同一事项连续取得收入的，以1个月内取得的收入为一次。