2013年初级会计职称《经济法基础》第七章讲义：7.1:税务管理

第七章 税收征收管理法律制度

　　第一单元 税务管理
　　
　　一、税务登记管理（★★★）（P366-P372）
　　1.税务登记范围
　　（1）从事生产经营的纳税人
　　企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，均应办理税务登记。
　　（2）除国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩外，其他负有纳税义务的纳税人，也应当办理税务登记。
　　2.税务登记证件
　　（1）从事生产、经营的纳税人应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行开立基本存款账户和其他存款账户，并自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内，将其全部账号向主管税务机关报告。（2011年不定项选择题）
　　（2）纳税人办理下列事项时，必须提供税务登记证件（2012年多选题）：
　　①开立银行账户；
　　②领购发票。
　　（3）纳税人办理其他税务事项时，应当出示税务登记证件，经税务机关核准相关信息后办理手续，包括：
　　①申请减税、免税、退税；
　　②申请办理延期申报、延期缴纳税款；
　　③申请开具外出经营活动税收管理证明；
　　④办理停业、歇业。
　　【例题·多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人办理的下列事项中，必须提供税务登记证件的有（ ）。（2012年）
　　A.纳税申报
　　B.开立银行账户
　　C.领购发票
　　D.缴纳税务罚款
　　【答案】BC
　　【解析】纳税人办理下列事项时，必须提供税务登记证件：（1）开立银行账户；（2）领购发票。
　　3.税务登记的内容
　　我国现行税务登记制度包括设立（开业）税务登记、变更税务登记、注销税务登记、外出经营报验登记以及停业、复业登记等。
　　（1）设立税务登记（2010年不定项选择题）
　　从事生产、经营的纳税人应当自领取工商营业执照（含临时工商营业执照）之日起30日内，申报办理税务登记。纳税人在申报办理税务登记时，应当提供的证件和资料：
　　①工商营业执照或其他核准执业证件；
　　②有关合同、章程、协议书；
　　③组织机构统一代码证书；
　　④法定代表人或负责人、业主的居民身份证、护照或者其他合法证件。
　　（2）变更税务登记
　　①需要办理工商变更的：自工商行政管理机关变更登记之日起30日内，向原税务登记机关办理变更税务登记。
　　②不需要办理工商变更的：自税务登记内容实际发生变化之日起30日内，向原税务登记机关办理变更税务登记。
　　（3）停业、复业登记
　　实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记，纳税人的停业期限不得超过1年。
　　（4）注销税务登记
　　①纳税人应当在向工商行政管理部门申请办理注销登记之前，向税务机关申请办理注销税务登记。
　　【解释】开业登记、变更登记的顺序：先工商后税务；注销登记的顺序：先税务后工商。
　　②纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。
　　③纳税人办理注销税务登记前，应当向税务机关提交相关证明文件和资料，结清应纳税款、多退（免）税款、滞纳金和罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件，经税务机关核准后，办理注销税务登记手续。