2013年初级会计职称《经济法基础》第四章讲义：4.4:营业税_第4页

四、营业税的征收管理（★★★）（P222-P224）
　　1.税收优惠（2010年多选题、2011年单选题）
　　根据《营业税暂行条例》的规定，下列项目免征营业税：
　　（1）托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务、婚姻介绍、殡葬服务。
　　（2）残疾人员本人为社会提供的劳务。
　　（3）医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务。
　　（4）学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务。
　　（5）农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治。
　　（6）纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入。
　　（7）境内保险机构为出口货物提供的保险产品，包括出口货物保险和出口信用保险。
　　2.营业税的纳税义务发生时间（2011年单选题）
　　（1）营业税的纳税义务发生时间，为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。
　　【解释】取得索取营业收入款项凭据的当天，为书面合同确定的付款日期的当天；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税行为完成的当天。
　　（2）纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
　　（3）纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
　　（4）纳税人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人的，其纳税义务发生时间为不动产所有权、土地使用权转移的当天。
　　（5）纳税人自己新建（以下简称自建）建筑物后销售的，其纳税义务发生时间为销售自建建筑物的纳税义务发生时间。
　　（6）营业税扣缴义务发生时间为纳税人营业税纳税义务发生的当天。
　　【例题·单选题】2013年3月，甲房地产公司采用预收款方式将一栋自建写字楼出售给乙公司。合同规定销售价格为3000万元，当月乙公司预付了1600万元，余款在以后两个月内结清。已知销售不动产的营业税税率为5％。甲公司3月应缴纳的营业税税额为（ ）万元。
　　A.150
　　B.80
　　C.70
　　D.0
　　【答案】B
　　【解析】纳税人销售不动产，采取预收款方式的，营业税的纳税义务发生时间为收到预收款的当天，甲公司应纳营业税＝1600×5％＝80（万元）。
　　3.纳税期限
　　纳税人以1个月或者1个季度为一个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税。（2010年单选题）
　　【相关链接1】消费税的纳税人以1个月或1个季度为一个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税。
　　【相关链接2】增值税的纳税人以1个月或1个季度为一个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税。
　　4.营业税的纳税地点（2009年多选题、2010年多选题、2011年判断题、2012年多选题）
　　（1）纳税人提供应税劳务应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。但是，纳税人提供的建筑业劳务以及国务院财政、税务主管部门规定的其他应税劳务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税。
　　（2）纳税人转让无形资产应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。但是，纳税人转让、出租土地使用权，应当向土地所在地的主管税务机关申报纳税。
　　（3）纳税人销售、出租不动产应当向不动产所在地的主管税务机关申报纳税。
　　（4）扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。
　　（5）纳税人应当向应税劳务发生地、土地或者不动产所在地的主管税务机关申报纳税而自应当申报纳税之月起超过6个月没有申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。
　　【例题·多选题】关于营业税纳税地点的下列表述中，正确的有（ ）。（2012年）
　　A.建筑公司提供建筑业劳务，向应税劳务发生地主管税务机关申报纳税
　　B.食品公司转让商标权，向公司所在地主管税务机关申报纳税
　　C.保险公司出租写字楼，向公司所在地主管税务机关申报纳税
　　D.建材公司转让土地使用权，向土地所在地主管税务机关申报纳税
　　【答案】ABD
　　【解析】（1）选项A：纳税人提供应税劳务应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税；但是，纳税人提供的建筑业劳务应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税；（2）选项B：纳税人转让无形资产（不包括土地使用权），应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税；（3）选项C：纳税人销售、出租不动产，应当向不动产所在地的主管税务机关申报纳税；（4）选项D：纳税人转让、出租土地使用权，应当向土地所在地的主管税务机关申报纳税。