初级会计职称考试《经济法》第四章知识四基础预习

初级会计职称考试科目《经济法基础》第四章 个人所得税法律制度

　　知识点四、税目

　　按应纳税所得的来源划分，现行个人所得税的应税项目，可以分为11个应税项目。

　　（一）工资、薪金所得

　　工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

　　不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不予征收个人所得税的项目包括：

　　1.独生子女补贴；

　　2.执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴；

　　3.托儿补助费；

　　4.差旅费津贴、误餐补助。

　　【其他规定】

　　（1）企业减员增效和行政、事业单位、社会团体在机构改革过程中实行内部退养的人员，在办理内部退养手续后从原任单位取得的一次性收入；

　　（2）个人在办理内部退养手续后至法定退休年龄之间重新就业取得的“工资、薪金所得”；

　　（3）退休人员再任职取得的收入；

　　（4）公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。

　　（二）个体工商户的经营所得

　　“个人独资企业”、“合伙企业”比照个体工商户的生产、经营所得项目征税。

　　【解析1】个人独资企业和合伙企业缴纳个人所得税，而不缴纳企业所得税。

　　【解析2】个人独资企业以投资者为纳税人，合伙企业以每一个合伙人为纳税人。

　　（三）对企业、事业单位的承包经营、承租经营所得

　　1.个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记改变为个体工商户——按个体工商户的生产、经营所得项目征收个人所得税，不再征收企业所得税。

　　2.个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记仍为企业的，不论其分配方式如何——先缴纳企业所得税——然后承包人缴纳个人所得税。具体包括以下两种情况：

　　（1）承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅按合同（协议）规定取得一定所得的，应按工资、薪金所得项目征收个人所得税。

　　（2）承包、承租人对企业经营成果拥有所有权，按对企事业单位承包、承租经营所得项目征收个人所得税。

　　（四）劳务报酬所得

　　劳务报酬所得，是指个人独立从事非雇佣的各种劳务所取得的所得。

　　具体项目共29项。

　　【其他规定】

　　1.个人担任董事职务所取得的董事费收入。（不在公司任职、受雇）

　　2.在校学生因参与勤工俭学活动取得的应税所得项目。