中级会计职称《中级会计实务》模拟题及答案19_第4页

四、计算分析题

甲公司为乙公司的母公司，2010年3月1日发生如下业务，甲公司以500万元的价格将其生产的产品销售给乙公司，其销售成本为350万元。乙公司购买该产品作为管理用固定资产使用。

乙公司对该固定资产按3年的使用期限采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。

乙公司在固定资产到期清理时实现固定资产清理净收益5万元。不考虑其他因素的影响。

要求：编制2010年、2011年、2012年和2013年的合并财务报表中与该项固定资产有关的抵销分录。(答案中的金额单位用万元表示)

答案：(1)2010年

借：营业收入500

贷：营业成本350

固定资产——原价150

借：固定资产——累计折旧37.5(150/3×9/12)

贷：管理费用37.5

(2)2011年

借：未分配利润——年初150

贷：固定资产——原价150

借：固定资产——累计折旧37.5

贷：未分配利润——年初37.5

借：固定资产——累计折旧50(150/3)

贷：管理费用50

(3)2012年

借：未分配利润——年初150

贷：固定资产——原价150

借：固定资产——累计折旧87.5(37.5+50)

贷：未分配利润——年初87.5

借：固定资产——累计折旧50(150/3)

贷：管理费用50

(4)2013年

借：未分配利润——年初150

贷：营业外收入150

借：营业外收入137.5(37.5+50+50)

贷：未分配利润——年初137.5

借：营业外收入12.5(150/3×3/12)

贷：管理费用12.5