中级会计职称《中级会计实务》模拟题16_第3页

6、【正确答案】 ABC

【答案解析】 本题考核递延所得税的确认。选项D，一般情况下，如果企业的资产或负债产生了暂时性差异，就应该确认递延所得税资产或递延所得税负债，但某些特殊情况下，存在暂时性差异，也不确认递延所得税影响，如自行研发的无形资产。

7、【正确答案】 ABCD

8、【正确答案】 AC

9、【正确答案】 CD

【答案解析】 本期所得税费用=本期应交所得税+本期发生的应纳税暂时性差异所产生的递延所得税负债-本期发生的可抵扣暂时性差异所产生的递延所得税资产+本期转回的前期确认的递延所得税资产-本期转回的前期确认的递延所得税负债+本期由于税率变动或开征新税调减的递延所得税资产或调增的递延所得税负债-本期由于税率变动或开征新税调增的递延所得税资产或调减的递延所得税负债。选项AB会调增所得税费用，本题选择CD。

10、【正确答案】 BCD

【答案解析】 该广告费支出因按照会计准则规定在发生时已计入当期损益，不体现为期末资产负债表中的资产，如果将其视为资产，账面价值=0;计税基础=4 000-20 000×15%=1 000(万元);属于可抵扣暂时性差异,递延所得税资产=1 000×25%=250(万元);应交所得税=(10 000+1 000)×25% =2 750(万元);所得税费用=2 750-250=2 500(万元)。

判断题

1、【正确答案】 错

【答案解析】 所得税费用在利润表中单独列示，同时还需要在报表附注中披露与所得税相关的信息。

2、【正确答案】 对

3、【正确答案】 对

4、【正确答案】 对

5、【正确答案】 错

【答案解析】 企业对于产生的可抵扣暂时性差异，在估计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以利用该可抵扣暂时性差异时，应当以很可能取得用来抵减可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认相关的递延所得税资产。

6、【正确答案】 错

【答案解析】 确认递延所得税资产时，应估计相关可抵扣暂时性差异的转回时间，以转回期间适用的所得税税率为基础计算确定。

7、【正确答案】 对

【答案解析】 企业合并中产生的商誉账面价值为商誉的价值，因为税法上不认可商誉，计税基础为0，会产生应纳税暂时性差异。但是，如果确认该部分应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债，则意味着将进一步增加商誉的价值。为避免进入死循环，准则规定此时不确认递延所得税。

8、【正确答案】 错

【答案解析】 负债的账面价值大于计税基础产生可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产。

9、【正确答案】 错

【答案解析】 不是所有预计负债的计税基础都为零。某些情况下，因有些事项(例如债务担保等)确认的预计负债，如果税法规定其支出无论是否实际发生均不允许税前扣除，即未来期间按照税法规定可予抵扣的金额为零，则其账面价值与计税基础相等。

10、【正确答案】 错

【答案解析】 资产的计税基础是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应纳税经济利益中抵扣的金额。