中级会计职称《会计实务》最新模拟试题11

计算分析题

1.长江房地产公司（以下简称长江公司）于2010年12月31日将一建筑物对外出租并采用成本模式进行后续计量，租期为3年，每年12月31日收取租金200万元。出租时，该建筑物的原价为3500万元，已累计提取折旧800万元，已提减值准备200万元，预计尚可使用年限为20年，当日公允价值为2000万元，长江公司对该建筑物采用年限平均法计提折旧，无残值。2011年12月31日该建筑物的公允价值减去处置费用后的净额为2185万元，预计未来现金流量现值为2150万元。2012年12月31日该建筑物的公允价值减去处置费用后的净额为2080万元，预计未来现金流量现值为2000万元。2013年12月31日租赁期满，长江公司收回该投资性房地产并对其进行更新改造，同日与丙公司签订协议，该投资性房地产更新改造完成后出租给丙公司，协议约定以改造完成日为租赁期开始日，租期为2年，年租金为360万元，每年12月31日收取当年租金，租赁终止日收取剩余部分租金。

更新改造过程中领用原材料100万元，相关增值税进项税额为17万元，发生人工成本230万元，以银行存款支付其他支出98万元。更新改造工程于2014年6月30日完工，更新改造完成后预计该建筑物的尚可使用年限为30年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧，并于当日交付丙公司使用。

2014年12月31日，由于当地房地产交易市场已十分成熟，长江公司估计可以合理地取得投资性房地产的公允价值，因此决定将该投资性房地改用公允价值模式计量。当日该投资性房地产的公允价值为2520万元。2015年12月31日，该投资性房地产的公允价值为2480万元。2016年6月30日，租赁期满，长江公司收回投资性房地产后将其出售，取得价款2500万元，另发生相关营业税125万元。假定不考虑其他因素的影响。

要求：编制长江公司上述经济业务相关的会计分录。

（答案中的金额单位用万元表示）

2.长江公司按净利润的10%提取法定盈余公积，2011年度和2012年度发生如下有关投资性房地产的交易和事项：

（1）2011年2月10日长江公司自行建造的一栋厂房达到预定可使用状态并将其用于出租，成本为8500万元。长江公司对该投资性房地产采用成本模式进行后续计量，预计其使用年限为25年，预计净残值为100万元，采用年限平均法计提折旧，2011年12月31日长江公司对该项投资性房地产计提折旧308万元。2011年12月31日进行减值测试，该厂房的公允价值减去处置费用后的净额为8100万元，预计未来现金流量现值为8170万元，长江公司对其计提投资性房地产减值准备92万元。长江公司的会计处理如下：

借：其他业务成本                     308

  贷：投资性房地产累计折旧             308

借：资产减值损失                      92

  贷：投资性房地产减值准备              92

（2）2011年5月1日，长江公司董事会作出决议将其开发对外销售的商品房用于出租，当日与甲公司签订租赁协议，租期为2年，年租金为360万元，每年年末收取当年租金，当日该商品房的成本为5000万元，已计提存货跌价准备500万元。转换当日长江公司作如下会计处理：

借：投资性房地产                    5000

  贷：开发产品                        5000

借：存货跌价准备                     500

  贷：资产减值损失                     500

（3）2012年1月1日，长江公司满足投资性房地产公允价值模式计量条件，投资性房地产由成本模式转为公允价值模式计量。转换日，“投资性房地产”科目金额为50 000万元，“投资性房地产累计折旧（摊销）”科目的金额为8200万元，“投资性房地产减值准备”科目的金额为1300万元，转换当日所有投资性房地产的公允价值合计为45 980万元（假定不考虑事项（1）和（2））。2012年1月1日，长江公司的会计处理如下：

借：投资性房地产——成本           45980

投资性房地产累计折旧（摊销）    8200

投资性房地产减值准备            1300

  贷：投资性房地产                   50000

      公允价值变动损益                5480

要求：判断长江公司上述交易和事项的会计处理是否正确，简要说明理由；如不正确，请做出正确的会计处理。

（答案中的金额单位用万元表示）