四、计算分析题
1.
【答案】
(1)编制与A材料初始计量有关的会计分录
①12月1日
借:原材料 82000
应交税费——应交增值税(进项税额) 13600
贷:银行存款 95600
②12月8日
借:原材料 32800
应交税费——应交增值税(进项税额) 5576
贷:应收账款 38376
③12月15日
借:原材料 49200
贷:股本 40000
资本公积——股本溢价 9200
(2)A材料是用于生产甲产品的,A材料的价值体现在最终生产的产品中,因此材料的可变现净值应当以甲产品的可变现净值为基础进行计算(题干中给定的A材料的市场售价和与材料相关的销售费用,属于干扰项)。这里生产的甲产品的可变现净值为36800(38000-1200)元,产品的成本为38800(32800+6000)元,产品的成本低于其可变现净值,产品发生了减值,因此A材料也发生了减值。
材料的可变现净值=36800-6000=30800(元),成本32800元,应当对A材料计提存货跌价准备=32800-30800=2000(元),会计处理如下:
借:资产减值损失 2000
贷:存货跌价准备 2000
2.
【答案】
(1)
①4月30日外购时
借:在途物资 301840
应交税费——应交增值税(进项税额) 51000
贷:银行存款 352840
②5月10日验收入库时
借:原材料 301840
贷:在途物资 301840
③6月30日进行减值测试时
材料的可变现净值小于材料的入账成本,发生减值,应当计提减值准备=301840-147500=154340(元),会计处理如下:
借:资产减值损失 154340
贷:存货跌价准备 154340
④12月31日进行减值测试
材料的可变现净值149500元,小于材料的入账成本301840元,此时“存货跌价准备”账户的余额=301840-149500=152340(元),由于之前的减值因素已经消失,应当恢复之前计提的存货跌价准备=154340-152340=2000(元),会计处理如下:
借:存货跌价准备 2000
贷:资产减值损失 2000
(2)
借:银行存款 234000
贷:其他业务收入 200000
应交税费——应交增值税(销项税额) 34000
借:其他业务成本 147500
存货跌价准备 154340
贷:库存商品 301840