中级会计职称《会计实务》最新模拟试题2_第4页

四、计算分析题（答案中的金额单位以元表示）

1.大海股份有限公司（以下简称大海公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。大海公司存货期末采用成本与可变现净值孰低计量。2011年12月大海公司发生下列业务：

（1）①12月1日，从外地购入A材料2000公斤，增值税专用发票上注明的价款为80000元，增值税税额为13600元，另发生运杂费1 200元，装卸费800元，各种款项已用银行存款支付，材料已经验收入库。

②12月8日，从本市购入A材料800公斤，增值税专用发票注明价款32800元，增值税税额5576元，款项尚未支付。

③12月15日，接受丙公司投资，收到A材料1200公斤，投资各方确认的公允价值为49200元（含税），投资方未提供增值税专用发票。按投资协议规定，接受的丙公司投资占投资后大海公司注册资本400万元的1%。

（2）大海公司12月8日购入的A材料是为了生产甲产品，并且该就甲产品已经与长江公司签订了不可撤销的销售合同。至12月31日，甲产品尚未开始生产。12月31日，将A材料加工成甲产品预计发生加工成本6000元，用A材料生产的甲产品的合同价格为38000元（不含税），销售甲产品将发生的相关税费1200元。

要求：

（1）编制资料（1）中A材料入账的会计分录。

（2）判断2011年12月31日从本市购入的800公斤A材料是否减值，如果减值，计算减值金额，并编制与计提减值准备相关的会计分录。

2.腾达公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。存货期末按成本与可变现净值孰低法计价，同时按单个存货项目计提存货跌价准备。腾达公司每半年报送一次报表，2011年有关业务资料如下：

（1）4月30日从外地购入甲材料500千克，收到的增值税专用发票上注明的价款为300000元，增值税税额为51000元，另发生运杂费及装卸费1840元。各种款项已用银行存款支付，材料尚未入库。

（2）5月10日，所购甲材料到达企业，验收入库的实际数量为490千克，短缺10千克，经审查系定额内合理损耗。

（3）由于该公司调整产品结构，导致上述甲材料一直积压在库。甲材料6月30日和12月31日的可变现净值分别为147500元和149500元，可变现净值的变动是由同一因素引起的。

要求：

（1）编制甲材料采购入库以及6月30日和12月31日该材料存货跌价准备的会计分录。

（2）如果2011年10月1日，腾达公司将该批甲材料以200000元（不含增值税）的价格出售（假定出售材料不是企业的主营业务，出售所得款项已经存入银行），请编制出售时的会计分录。