中级会计职称《中级会计实务》历年考题解析(第5章)_第3页

　　　　利润分配—未分配利润　　634.5
在两个投资时点之间，乙公司可辨认净资产公允价值变动总额为860(40860－40000)万元，其中因为实现净利润分配现金股利引起的变动额为700(4700－4000)万元，其他权益变动为160万元，因此还需做调整分录：
借：长期股权投资　　24(160×15%)
　　贷：资本公积　　24
20×9年3月28日，乙公司宣告分配上年股利时，甲公司的处理为：
借：应收股利　　950
　　贷：长期股权投资损益调整　　950
20×9年4月1日，甲公司收到乙公司分配的现金股利时：
借：银行存款　　950
　　贷：应收股利　　950
20×9年12日31日，甲公司根据乙公司所有者权益变动情况调整长期股权投资：
20×9年乙公司调整后的净利润金额＝5000－(1360－1200)×50%＝4920(万元)
借：长期股权投资—损益调整　　1230(4920×25%)
　　　　　　　　—其他权益变动　　50(200×25%)
　　贷：投资收益　　l230
　　　　资本公积—其他资本公积　　50