中级会计师《会计实务》考前练习试题（7）_第2页

【参考答案】
正确答案：B
答案解析：2009年计提产品保修费用＝5 000×2％＝100(万元)，2009年末预计负债的账面价值＝500＋100－300＝300(万元)；计税基础＝账面价值300—未来期间计算应税利润时可予抵扣的金额300＝0；负债的账面价值＞计税基础，产生可抵扣暂时性差异；“递延所得税资产”科目余额＝300×25％＝75(万元)，“递延所得税资产”科目发生额＝75－125＝－50(万元)。

4、【多项选择题】根据《企业会计准则第18号——所得税》计量的规定，下列表述中，正确的有(   )。
A.资产负债表日，对于当期和以前期间形成的递延所得税负债(或资产)，应当按照税法规定计算的预期应交纳(或返还)的所得税金额计量
B.资产负债表日，对于递延所得税资产和递延所得税负债，应当根据税法规定，按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计量
C.适用税率发生变化的，应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债进行重新计量
D.企业不应当对递延所得税资产和递延所得税负债进行折现

【参考答案】
正确答案：ABCD

5、【单项选择题】A公司于2006年12月31日购入不需安装的设备一台并于当日投入使用。该设备入账价值为1 800万元，采用年限平均法计提折旧(税法规定采用双倍余额递减法)，折旧年限为5年(与税法规定一致)，预计净残值为零(与税法规定一致)。该企业从2008年1月开始执行38项具体会计准则，改用双倍余额递减法计提折旧，同时将所得税的核算方法由应付税款法变更为资产负债表债务法。该企业适用的所得税税率为25％，该政策变更的累积影响数为(   )万元。
A. 90               B. －90              C. 270              D. 118.8

【参考答案】
正确答案：B

答案解析：固定资产改用双倍余额递减法计提折旧属于会计估计变更，所得税的核算方法由应付税款法变更为资产负债表债务法属于会计政策变更，应追溯调整。2007年会计折旧低于税法折旧，因此，2008年初采用资产负债表债务法时，固定资产的账面价值为1 440万元，计税基础为1 080万元，产生应纳税暂时性差异360万元，按新的所得税核算方法应确认递延所得税负债90万元，会增加所得税费用90万元，减少净利润90万元，故累积影响数的金额为-90万元。