中级会计师《会计实务》考前练习试题（4）_第2页

　消费税组成计税价格＝（90＋36）/（1－10%）＝140（万元）

　　消费税＝140×10%＝14（万元）

　　该批原材料加工完成并验收后的成本＝90＋36＋14＝140（万元）

　　4、【多项选择题】下列事项涉及的增值税中，应计入“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目的有（ ）。

　　A.将原材料用于生产性质的在建工程（动产）

　　B.将原材料用于对外投资

　　C.将产成品用于在建工程（不动产）

　　D.管理不善造成已完工产品发生损失E.管理不善导致原材料发生盘亏

　　【参考答案】

　　正确答案：DE

　　答案解析：选项A，原材料进项税额可以抵扣；选项B，视同销售，涉及销项税额的核算；选项C，涉及销项税额的核算；选项D，进项税额要转出；选项E，进项税额要转出。

　　注意：其中选项ADE涉及税法新变动的内容。选项A，2009年1月1日之后购入、购建的生产经营用动产发生的增值税进项税额可以抵扣，如果题中没有给出明确的时间点，则按照新规定进行处理；选项DE，如果是管理不善造成存货被盗、丢失、霉烂变质的损失，需要把该盘亏存货的进项税额转出，除这三项外其他的情况不做进项税转出处理。

　　5、【单项选择题】下列关于无形资产的表述中，正确的是（ ）。

　　A.处置无形资产应交的营业税应通过“营业税金及附加”科目核算

　　B.投资者投入无形资产，其成本均应按投资合同或协议约定的价值确定

　　C.按照准则规定，在土地上建造房屋时，土地使用权的账面价值一律不需要转入所建造房屋的建造成本

　　D.如果无形资产预期不能为企业带来经济利益，不再符合无形资产的定义，应将其转销计入营业外支出

　　【参考答案】

　　正确答案：D

　　答案解析：选项A，出租无形资产应交的营业税通过“营业税金及附加”科目核算，出售无形资产时应交的营业税计入营业外支出或冲减营业外收入；选项B，若投资合同或协议约定的价值不公允，那么投入无形资产的成本应按公允价值确定；选项C，如果房地产开发企业取得土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物，应当将土地使用权账面价值计入所建造的房屋建筑物成本。