备考2012年中级会计师《经济法》试题(4)

　16.甲公司、乙公司、丙公司协商一致，签订融资租赁合同。甲公司为承租人，由其选定丙公司生产的一套机器设备，由乙公司购买后交付给甲公司使用。在租赁期限内容，由于甲公司员工王某操作不当，机器设备导致第三人损害。则对第三人承担赔偿责任的应当是（　）。
　　A.甲公司
　　B.乙公司
　　C.并公司
　　D.甲公司和王某

　　 [答疑编号10179882]
　　『正确答案』A
　　『答案解析』本题考核融资租赁中租赁物致第三人损害的赔偿责任。承租人占有租赁物期间，租赁物造成第三人的人身伤害或者财产损害的，出租人不承担责任。本题中，租赁物致人损害不是由于质量问题，所以出卖人也不承担责任。王某是甲公司的员工，不是独立的责任主体。所以是甲公司承担赔偿责任。参考教材P267
　　17.某空调生产企业为增值税一般纳税人，12月外购原材料一批，增值税专用发票注明的价款为50000元；当月生产销售空调100台，每台不含税售价1200元，另外收取包装物租金共3000元；销售空调时支付运输公司运输费用5000元，装卸费1000元，取得运输发票。则该生产企业12月应缴纳的增值税（　）元
　　A.11915.90
　　B.11985.90
　　C.12060
　　D.12410

　　 [答疑编号10179883]
　　『正确答案』B
　　『答案解析』本题考核增值税应纳税额的计算。收取的包装物租金属于价外收入，应并入销售额计算纳税。应缴纳的增值税=[100×1200+3000÷（1+17%）] ×17%-50000×17%-5000×7%=11985.90（元）。
　　18.某企业向摩托车制造厂（增值税一般纳税人）订购摩托车10辆，支付货款（含税）共计250800元，另付设计、改装费30000元。摩托车制造厂计缴消费税的销售额是（　）元。
　　A.214359
　　B.240000
　　C.250800
　　D.280800

　　 [答疑编号10179884]
　　『正确答案』B
　　『答案解析』本题考核点是计征消费税的销售额的确定。计征消费税的销售额是销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括取得的增值税。价外费用视为含税收入，需要换算为不含税收入。因此，计缴消费税的销售额＝（250800+30000）÷（1+17%）＝240000（元）。
　　19.有出口经营权的生产性企业自营出口或生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品，其消费税退免税政策是（　）。
　　A.免税但不退税
　　B.不免税也不退税
　　C.不免税但退税
　　D.免税并退税

　　 [答疑编号10179885]
　　『正确答案』A
　　『答案解析』本题考核消费税的出口退税。有出口经营权的生产性企业自营出口或生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品，依据其实际出口数量免征消费税，不予办理退还消费税。参考教材P341
　　20.某居民企业2010年实际支出的工资、薪金总额为150万元，计提的三项经费35.50万元，其中福利费本期发生30万元，拨缴的工会经费3万元，已经取得工会拨缴收据，实际发生职工教育经费2.50万元，该企业在计算2010年应纳税所得额时，应调整的应纳税所得额为（　）万元。