2013年中级会计实务第六章基础讲义：6.4无形资产的处置和报废

第六章 无形资产

　　第四节 无形资产的处置和报废

　　一、无形资产出租

　　（一）应当按照有关收入确认原则确认所取得的转让收入

　　借：银行存款

　　　　贷：其他业务收入

　　（二）将发生的与该转让有关的相关费用计入其他业务成本

　　借：其他业务成本

　　　　贷：累计摊销

　　　　　　银行存款

　　（三）计算应交营业税

　　借：营业税金及附加

　　　　贷：应交税费——应交营业税

　　【教材例6-4】20×9年1月1日，甲公司将某商标权出租给乙公司使用，租期为4年，每年收取租金150 000元。租金收入适用的营业税税率为5%，甲公司在出租期间内不再使用该商标权。该商标权系甲公司20×8年1月1日购入的，初始入账价值为1 800 000元，预计使用年限为15年，采用直线法摊销。假定不考虑营业税以外的其他税费并按年摊销。

　　甲公司的账务处理为：

　　（1）每年取得租金

　　借：银行存款 150 000

　　　　贷：其他业务收入——出租商标权 150 000

　　（2）按年对该商标权进行摊销并计算应交的营业税

　　借：其他业务成本——商标权摊销 120 000

　　　　营业税金及附加 7 500（150 000×5%）

　　　　贷：累计摊销 120 000

　　　　　　应交税费——应交营业税 7 500