2013年中级会计师经济法第二章基础讲义(2.6公司股票和公司债)_第2页

　　二、公司债券
　　（一）公司债券的概念
　　公司债券是指公司依照法定程序发行、约定在一定期限还本付息的有价证券。
　　公司债券与公司股票有如下不同的法律特征：
　　1.公司债券的持有人是公司的债权人，对于公司享有民法上规定的债权人的所有权利，而股票的持有人则是公司的股东，享有《公司法》所规定的股东权利；
　　2.公司债券的持有人，无论公司是否有盈利，对公司享有按照约定给付利息的请求权，而股票持有人，则必须在公司有盈利时才能依法获得股利分配；
　　3.公司债券到了约定期限，公司必须偿还债券本金，而股票持有人仅在公司解散时方可请求分配剩余财产；
　　4.公司债券的持有人享有优先于股票持有人获得清偿的权利，而股票持有人必须在公司全部债务清偿之后，方可就公司剩余财产请求分配；
　　5.公司债券的利率一般是固定不变的，风险较小，而股票股利分配的高低，与公司经营好坏密切相关，故常有变动，风险较大。
　　（二）公司债券的种类
　　1.记名公司债券和无记名公司债券
　　2.可转换公司债券和不可转换公司债券
　　（1）可转换公司债券是指可以转换成公司股票的公司债券。这种公司债券在发行时规定了转换为公司股票的条件与办法。当条件具备时，债券持有人拥有将公司债券转换为公司股票的选择权。www.Examzz.com
　　（2）不可转换公司债券是指不能转换为公司股票的公司债券。凡在发行债券时未作出转换约定的，均为不可转换公司债券。
　　【考题·判断题】某股份有限公司发行了可转换公司债券，当转换为公司股票的条件具备时，债券持有人必须将公司债券转换为公司股票。（　）（2007年）
　　『正确答案』×
　　『答案解析』本题考核点是可转换公司债券。可转换公司债券转股条件具备时，债券持有人拥有将公司债券转换给公司股票的选择权。
　　（三）公司债券的发行
　　1.公司债券发行的条件
　　公司发行公司债券应当符合《证券法》规定的发行条件与程序。具体内容见证券法律制度。
　　2.公司债券募集办法
　　公司发行债券，应当公告公司债券募集办法。
　　3.置备公司债券存根簿
　　公司债券，可以为记名债券，也可以为无记名债券。公司发行公司债券应当置备公司债券存根簿。
　　（四）公司债券的转让
　　《公司法》规定，公司债券可以转让，转让价格由转让人与受让人约定。