中级职称《经济法》第七章强化学习知识点四：企业所得税的税收优惠

会计职称考试《中级经济法》第七章 企业所得税法律制度

　　知识点四：企业所得税的税收优惠

　　一、免税收入

　　（一）国债利息收入；

　　（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；

　　符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。

　　（三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；

　　股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。

　　（四）符合条件的非营利组织的收入。  

　　二、可以减免税的所得

　　企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税：

　　（一）从事农、林、牧、渔业项目的所得；

　　（二）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得；

　　企业从事上述国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目取得第1笔生产经营收入所属纳税年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税，简称“三免三减半”。

　　（三）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得；

　　（四）符合条件的技术转让所得；

　　符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。其计算公式为：

　　技术转让所得＝技术转让收入－技术转让成本－相关税费

　　（五）非居民企业的应纳税所得。

　　在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，其取得的来源于中国境内的所得，减按10%的税率征收企业所得税。下列所得可以免征企业所得税：

　　1.外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得；

　　2.国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得；

　　3.经国务院批准的其他所得。

　　三、民族自治地方的减免税

　　四、加计扣除

　　企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除：

　　（一）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用

　　研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。