制造费用预算
1.编制依据
1)变动制造费用与固定制造费用分别编制
2)变动制造费用编制依据
i.业务量:直接人工工时、机器工时
ii.某项目变动制造费用分配率=
2.内容
1)变动制造费用=变动制造费用分配率×业务量预算总数
2)固定制造费用按不同项目逐项确定
3)制造费用现金支出=制造费用预算总额-折旧费用,纳入现金预算
【例题22】计算题:续【例题21】,M公司根据以往的生产经验估计,公司下年度可能会发生以下几项制造费用:辅助材料与水电费为变动费用,每工时的开支额分别是3元和2元;车间管理人员工资和设备折旧费为固定费用,估计每季度的开支总额分别为10,000元和15,250元;设备维护费为混合成本,每季度要进行一次基本维护,费用大约为15,000元,日常维护费用则与开工时数有关,估计每工时的维护费约为2元。预计发生的各项制造费用中,除折旧费外,其余均为付现费用,并且均在发生当期付现。依据上述资料,编制M公司2012年各季度制造费用预算。
【答案】
M公司制造费用预算
2012年度
季 度 |
第1季度 |
第2季度 |
第3季度 |
第4季度 |
全年 |
变动制造费用 | |||||
人工总工时 |
5740 |
8260 |
10080 |
8120 |
32200 |
辅助材料(3元/工时) |
17220 |
24780 |
30240 |
24360 |
96600 |
水电费(2元/工时) |
11480 |
16520 |
20160 |
16240 |
64400 |
设备维护费(2元/工时) |
11480 |
16520 |
20160 |
16240 |
64400 |
合计 |
40180 |
57820 |
70560 |
56840 |
225400 |
固定制造费用 | |||||
管理人员工资 |
10000 |
10000 |
10000 |
10000 |
40000 |
设备折旧费 |
15250 |
15250 |
15250 |
15250 |
61000 |
设备维护费 |
15000 |
15000 |
15000 |
15000 |
60000 |
合计 |
40250 |
40250 |
40250 |
40250 |
161000 |
预计现金支出(元) | |||||
变动制造费用合计 |
40180 |
57820 |
70560 |
56840 |
225400 |
固定制造费用合计 |
40250 |
40250 |
40250 |
40250 |
161000 |
减:设备折旧费 |
15250 |
15250 |
15250 |
15250 |
61000 |
现金支出额 |
65180 |
82820 |
95560 |
81840 |
325400 |
【例题23】判断题:编制现金预算时,制造费用产生的现金流出就是发生的制造费用总额。( )
【答案】×
【解析】在编制制造费用预算时,为方便现金预算编制,还需要确定预算期内制造费用预算的现金支出部分。为方便,一般将制造费用中扣除折旧费后的余额,作为预算期内的制造费用现金支出。